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外貿企業出口退稅的會計處理(編輯修改稿)

2025-11-15 02:56 本頁面

　

【文章內容簡介】部分，因外貿企業在支付收購貨款的同時也支付了生產經營該類商品的企業已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿企業，征、退稅之差計入企業成本。外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。應退稅額＝外貿收購不含增值稅購進金額退稅稅率【例】某進出口公司2011年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%，其應退稅額為：2000 20 13% ＝5200（元）（2）外貿企業收購小規模納稅人出口貨物增值稅的退稅規定①凡從小規模納稅人購進持普通發票特準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。由于小規模納稅人使用的是普通發票，其銷售額和應納稅額沒有單獨計價，小規模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據以計算出口貨物退稅。對出口企業購進小規模納稅人特準的12類貨物出口，提供的普通發票應符合《中華人民共和國發票管理辦法》的有關使用規定，否則不予辦理退稅。②凡從小規模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發票的出口貨物，按規定的方法計算退稅。（3）外貿企業委托生產企業加工出口貨物的退稅規定外貿企業委托生產企業加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，憑受托方開具貨物的退稅稅率，計算加工費的應退稅額。【例】某進出口公司2011年6月購進牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅專用發票一張，注明計稅金額10000元（退稅稅率13%），取得服裝加工費計稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業的應退稅額：1000013%＋200017% ＝1640（元）進料加工是指有進出口經營權的企業，為了加工出口貨物而從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下統稱進口料件），加工貨物收回后復出口的一種貿易方式。進料加工貿易按進口料件的國內加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。作價加工復出口貨物的退稅計算公式:出口退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額銷售進口料件的應抵扣稅額＝銷售進口料件金額復出口貨物退稅率－海關已對進口料件的實征增值稅稅額式中，“銷售進口料件金額”是指外貿企業銷售進口料件的增值稅專用發票上注明的金額；“復出口貨物退稅率”是指進口料件加工的復出口貨物退稅率；“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額。【例】某進出口公司2011年3月發生以下業務:3月1日，以進料加工貿易方式進口一批玉米，到岸價格126萬美元，海關按85%的免稅比例征收進口增值稅20萬元。3月5日，該公司以作價加工的方式銷售玉米給某廠加工擰橡酸出口。開具銷售玉米的增值稅專用發票，銷售金額1100萬元，稅額143萬元。3月20日，收回該批玉米加工的擰橡酸，工廠開具增值稅專用發票，銷售金額1500萬元。3月25日，該公司將加工收回的擰橡酸全部報關出口（外匯牌價1美元等于8元人民幣，玉米增值稅征稅稅率13%，擰橡酸出口退稅率13%）。計算上述業務應退稅額。銷售進口料件的應抵扣稅額＝1100 13% －20 ＝123（萬元）應退稅額＝1500 13% －123 ＝72（萬元）第四篇：外貿企業出口退稅賬務處理實例外貿企業出口退稅賬務處理工作某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關資料如下(年初無庫存)：，，已出口20000公斤。2.amp。127。購進鹽36000公斤，，尚未出口。，其中200噸轉售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進輪胎300條，，元。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。，，已出口1000公斤。，，已全部出口。，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。，稅額、已全部出口。，金額866640元，已出口100000雙。，，已出口。在出口退稅憑證、手續齊全，出口貨

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