成本管理制度(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡介】 目部編制詳細的施工圖預(yù)算,并進行預(yù)算分解,測算出項目的計劃成本,作為成本核算的依據(jù)。第十一條項目成本計劃包括項目總的成本計劃、月度或節(jié)點成本計劃。(一)項目開始前,項目部應(yīng)對照目標(biāo)成本和計劃成本,結(jié)合實際情況,預(yù)計各項費用的實際投入,編制成本計劃,并制定切實可行的成本控制措施。(二)項目部應(yīng)結(jié)合項目工期要求,將總計劃成本進行分解,并明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計劃目標(biāo)。(三)項目部必須按月(節(jié)點)編制月度(節(jié)點)成本計劃。(四)事業(yè)部負責(zé)匯總各個項目單位工程、分部工程、分項工程的成本,編制工程完整的總成本計劃。(五)事業(yè)部負責(zé)根據(jù)公司經(jīng)營計劃平衡各項目成本計劃,編制當(dāng)月各項成本費用開支計劃。第十二條各項目的計劃成本和各項成本計劃應(yīng)報送計劃經(jīng)營部備案。成本控制第十三條項目成本控制應(yīng)按如下基本要求進行:(一)人工費的控制:主要通過總量控制、單價控制、定額控制和工資含量控制。(二)材料費的控制:實行39。量價分離39。原則采購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格實行招投標(biāo)制,使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度。對于沒有消耗定額的材料應(yīng)實行計劃管理,按指標(biāo)進行控制。對零星材料的采購應(yīng)實行貨比三家。應(yīng)盡量減少材料采進場二次搬運與損耗。現(xiàn)場材料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄,并定期盤點、核對。(三)機械費的控制:向外單位租賃或購置設(shè)備,應(yīng)確定合理的租賃臺班定額和購買價格。項目應(yīng)加強機械設(shè)備使用臺班的計劃管理,減少閑置,提高使用效率。(四)間接費用的控制:項目應(yīng)制定有關(guān)的制度辦法和費用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn),做到有計劃,有考核。嚴(yán)格執(zhí)行各項費用開支計劃和開支權(quán)限。對現(xiàn)場管理人員工資、補貼應(yīng)嚴(yán)格遵守公司標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。發(fā)放獎金必須先報獎金發(fā)放申請表,經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可發(fā)放。(五)其他費用的控制:控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù),減少材料二次或多次搬運費。合理安排施工,確保冬雨季施工不受影響。注重節(jié)約能源,控制施工水、電的使用。第十四條項目成本控制必須認真落實增收節(jié)支、全員控制、責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,實行歸口管理,并建立定期成本管理匯報制度。第十五條在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系,力爭做到經(jīng)濟效益與社會效益兩不誤。項目成本核算第十六條公司、事業(yè)部及項目部實行分級成本管理與成本核算。(一)公司負責(zé)核算項目責(zé)任書以外的工程成本,并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀尽?二)事業(yè)部負責(zé)指導(dǎo)、管理核算項目責(zé)任書范圍內(nèi)的工程成本。(三)項目部負責(zé)原始記錄及各項實際成本數(shù)據(jù),提交成本核算和成本分析,并對工程成本加以預(yù)測和控制。第十七條項目成本核算制的原則和基本要求(一)項目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費用配比原則,真實、準(zhǔn)確、及時地反映成本費用的開支情況,不得以暫估成本、[[計劃成本或目標(biāo)成本代替實際成本。(二)成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定,不得隨意改變,并應(yīng)與項目目標(biāo)成本、計劃成本的界定范圍相一致。為集中反映各個成本核算對象應(yīng)負擔(dān)的費用,應(yīng)按每一成本核算對象設(shè)置工程成本明細賬,并按成本項目分設(shè)專欄,以便計算各成本核算對象的實際成本。(三)各項目部所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。(四)事業(yè)部及項目部應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)會計制度所規(guī)定的內(nèi)容,定期進行成本核算。(五)項目成本核算制應(yīng)堅持實際進度、實際產(chǎn)值、實際成本39。三同步39。的原則,嚴(yán)格劃清成本界限,即劃清項目責(zé)任書范圍以內(nèi)的成本與項目責(zé)任書以外的成本界限、劃清已完工程成本與未完工程成本的界限、劃清本期成本與下期成本的界限。第十八條項目成本核算制核算的內(nèi)容(待確認)(一)設(shè)計費:包括設(shè)計人工費、差旅費、圖紙資料費、外委設(shè)計費等。(二)人工費:包括人員的績效工資、獎金、附加工資等。(三)設(shè)備費(四)材料費(五)建安費(六)機械使用費:包括自有機械使用費和機械租賃費以及安裝、拆卸和進出場費。(七)其他直接費用:包括二次搬運費、臨時設(shè)施費、工具用具使用費、檢驗試驗費、場地清理費等。(八)間接費用:是指項目部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,如:項目管理人員的工資、獎金、差旅費、招待費、通訊費、交通費、辦公耗材費、打印傳真費等。(九)分包工程的結(jié)算支出。第十九條項目成本核算的基本程序(一)根據(jù)當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量,按照項目責(zé)任書規(guī)定計算項目當(dāng)月的收入和成本,編制有關(guān)憑證。(二)審核當(dāng)月發(fā)生的人工費、設(shè)備費、材料費、機械使用費等原始憑證,歸集各項成本費用,編制記帳憑證。(三)計算當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偤陀嬏岬挠嘘P(guān)費用,編制相關(guān)憑證。(四)將各項成本費用按照各個成本核算對象進行分配和歸集,計算各工程成本。(五)對未完工程進行盤點,以確定本期已完工程的實際成本。(六)結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本。結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。(七)結(jié)轉(zhuǎn)損益,計算工程結(jié)算利潤。(八)編制工程成本表。第二十條項目實際成本核算的基本方法(一)事業(yè)部費用控制人員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,依據(jù)項目部提供的原始憑證(如人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等),按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務(wù)處理,計入當(dāng)期項目成本。(二)根據(jù)項目責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項目責(zé)任書范圍核算的費用,但又需在項目提取的費用,由公司財務(wù)審計部直接計入公司工程成本。第二十一條項目實際成本核算必須嚴(yán)格執(zhí)行公司關(guān)于成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,正確計算項目實施過程中發(fā)生的各項費用,正確計算已完工程和未完工程成本。第二十二條項目部應(yīng)按月辦理分包單位工程價款、人工費、機械租賃費等結(jié)算工作,事業(yè)部費控人員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù)作為成本核算依據(jù),沒有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資料,不得隨意估算成本。第二十三條項目應(yīng)按月登記成本臺帳,并按月填報有關(guān)項目成本管理報表,提供成本分析資料。成本分析與考核第二十四條成本分析應(yīng)以39。量價分離39。為原則成本分析采用計劃成本與實際成本對比分析等方法,對實際工程量與預(yù)算工程量、實際消耗量與預(yù)算消耗量、實際價格與采購價格(或預(yù)算價格)、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā)生額等進行對比分析。第二十五條項目成本分析應(yīng)按月進行(一)項目部應(yīng)分別對各成本核算對象的人工費、設(shè)備費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳細分析,提出改進措施,編制成本分析資料,并上報事業(yè)部。(二)事業(yè)部匯總各個工程項目的情況,進行綜合成本分析,對比實際成本與計劃成本的偏差,分析存在的問題和原因,提出改進意見,提交月度成本分析報告。(三)事業(yè)部及項目部應(yīng)根據(jù)成本分析資料,定期或不定期地組織進行成本管理活動分析,研究成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進、制定成本控制對策與措施等。第二十六條成本預(yù)警事業(yè)部根據(jù)資金使用情況月報、成本月報并結(jié)合財務(wù)審計部的分析結(jié)果審查資金使用以及項目成本是否正常。發(fā)現(xiàn)項目資金使用或成本異常時,事業(yè)部應(yīng)向項目部發(fā)出成本預(yù)警通知,并指導(dǎo)和監(jiān)控項目部采取措施控制成本。對于在某一階段及某一成本核算對象上實際成本費用超標(biāo)過高,而又無正當(dāng)理由者,實行掛牌警告,并限期整改。對于嚴(yán)重違反項目成本計劃的,取消其所擔(dān)任的項目經(jīng)理資格。在項目實施的全過程,須不斷地進行成本預(yù)警與控制,直至工程完工。第二十七條項目成本考核項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相結(jié)合的方法:(一)節(jié)點考核主要根據(jù)項目責(zé)任書的有關(guān)內(nèi)容,對責(zé)任人的目標(biāo)成本完成情況按階段進行考核,并將考核結(jié)果作為發(fā)放項目階段獎金的主要依據(jù)。(二)項目竣工驗收后,應(yīng)立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算,確定工程最終實際成本。竣工考核按如下步驟進行:項目部整理匯總有關(guān)成本核算資料,并將工程自開工至竣工后的實際總成本進行匯總,填寫項目責(zé)任書各項指標(biāo)完成情況,報有關(guān)部門審核。項目經(jīng)理以書面形式申請對該項目進行審計、考核與獎勵兌現(xiàn)。公司財務(wù)審計部組織成立審計小組,對項目各項成本費用及債權(quán)債務(wù)進行核實以后,確定項目實際成本及成本降低額,起草審計報告,提交公司主管副總審定。審核完畢后,計劃經(jīng)營部根據(jù)項目責(zé)任書,視不同情況予以獎懲。附則第二十八條本辦法由計劃經(jīng)營部負責(zé)解釋、修訂。成本管理制度2第一章總則第一條為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點，準(zhǔn)確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。第二章產(chǎn)品分類成本的核算對象第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進行成本核算。第三章成本項目和生產(chǎn)費用第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。第四條燃料動力：燃料（煤）、電。第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。第六條提取的員工福利費。第七條車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計算，以便掌握此項費用的開支數(shù)額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應(yīng)單獨立賬核算。第四章生產(chǎn)費用的匯集和分配第九條材料直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量或重量）進行分配。第十條人工直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時進行分配。第十一條制造費用制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。第五章產(chǎn)品分步成本的計算方法第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項加入成本項目中。第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進行加工時，其材料成本能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分?jǐn)偅渌椖堪春挠霉r分配。第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分?jǐn)偂５谑鶙l輔助生產(chǎn)的核算：按提供的勞務(wù)時間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。第六章定額制定、分析考核第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進行分析，找出原因，提出改進措施。第七章關(guān)于費用的核算管理第十八條各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴(yán)格按費用定額考核。第十九條各車間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負責(zé)人簽章，財會與車間同時記賬。第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務(wù)部。第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負責(zé)考核指標(biāo)，并負責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車間、財務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤點表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報到財務(wù)部。第二十二條財務(wù)部要分部門計算費用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。第八章材料成本管理第二十三條關(guān)于材料的管理材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標(biāo)的要估價入賬。領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：（1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負責(zé)實際盤點，辦理假退庫手續(xù)。（2）一般材料歸庫負責(zé)管理，每月要清點一次，車間要實事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點退庫，按實領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進料時要準(zhǔn)確，要通知倉庫點數(shù)。（4）其他價值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。第二十四條關(guān)于半成品的管理半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。半成品入庫應(yīng)同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。半成品領(lǐng)用和賣出部件時，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。車間小組長必須在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員。成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務(wù)部。關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費用明細分類賬”（略）編制“制造費用分?jǐn)偙怼保裕０锤鞣?wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖椋瑁骸霸谥破贰保回洠骸爸圃熨M用”。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”（略）及“制造費用明細分類表”（略）。第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本室。第二十七條成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”（略）。第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總