財經法規與會計職業道德第3章作業解析(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 為280萬，經稅務機關核實的虧損額為300萬元。該公司2013應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。 【答案】B 【解析】該公司2013應繳納的企業所得稅稅額=（320300）25%=5（萬元）【例題多選題】下列關于企業所得稅的說法中錯誤的有（）。、集體企業、合伙企業均是企業所得稅的納稅人，未在中國境內設立機構、場所的公司不是我國的企業所得稅納稅人 【答案】ABD 【解析】中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，均為企業所得稅的納稅義務人，選項A的說法錯誤；依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，選項B錯誤；非居民企業在中國境內設立機構場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅，選項D錯誤。【例題多選題】下列關于企業所得稅稅率的表述中，正確的有（）。%%、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用的企業所得稅稅率為20% 【答案】ABCD【例題多選題】下列收入不屬于企業所得稅免稅收入的有（）。、紅利等權益性收益 【答案】ABC 【解析】免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性收益，符合條件的非營利組織的收入等。【例題多選題】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的項目有（）。 【答案】BCD 【解析】本題考核企業所得稅應納稅所得額不得扣除的項目。【例題判斷題】企業所得稅法規定，企業應當自終了之日起4個月內，向稅務機關報送企業所得稅申報表，并匯算清繳稅款。（）【答案】【解析】企業所得稅法規定，企業應當自終了之日起5個月內，向稅務機關報送企業所得稅申報表，并匯算清繳稅款。【典型例題】【例題單選題】根據《個人所得稅法》的規定，下列所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是（）。、薪金所得 【答案】C 【解析】選項ABD適用的是超額累進稅率。【例題單選題】下列關于個人所得稅中“次”的表述正確的是（）。，以1年內取得的收入為1次，或者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅，應分次計算 【答案】C 【解析】勞務報酬所得屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為1次，選項A錯誤；同一作品再版取得所得應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅，選項B錯誤；同一作品在出版和發表時分次支付稿酬的，應合并計算為一次，選項D錯誤。【例題單選題】2012年8月，李某在某大學講學，取得勞務報酬所得80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納的個人所得稅是（）元。 【答案】B 【解析】應納稅所得額=80000（120%）=64000元捐贈可扣除金額=6400030%=19200元應納稅額=（6400019200）30%2000=11440元【例題多選題】下列屬于個人所得稅勞務報酬所得項目的有（）。 【答案】AB 【解析】個人出版書籍取得的收入屬于稿酬所得，個人在某企業工作取得的收入屬于工資、薪金所得。【例題多選題】某學校四位老師共寫一本書，共得稿費35000元，其中1人得主編費5000元，其余稿費四人平分，其個人所得稅納稅情況包括（）。【答案】BCD 【解析】主編應納稅=（5000+30000247。4）（120%）20%（130%）=1400（元）其余三人各自納稅=（30000247。4）（120%）20%（130%）=840（元）此筆稿費共納稅=1400+8403=3920（元）【例題多選題】根據《個人所得稅法》規定，下列情況納稅人應當按照規定自行到主管稅務機關辦理納稅申報的有（）。，稿酬所得3萬，出租房屋所得6萬，每月除在集團公司總部取得20000萬元工資外，還在外派的子公司取得6000元工資，給予其1萬股股票期權，2012年吳某行權，將其所持有的公司股票在美國紐交所出售，在某超市承租一柜臺，注冊了個體工商戶營業執照銷售兒童服裝 【答案】ABCD 【解析】本題考核個人所得稅自行申報的納稅義務人。【例題判斷題】個人偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。（）【答案】√【例題判斷題】個人所得稅的扣繳義務人應扣未扣稅款，稅務機關可責令其繳納稅款，并處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。（）【答案】【解析】個人所得稅的扣繳義務人應扣未扣稅款，稅務機關可責令其繳納稅款，并處以應扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。第三節 稅收征管【典型例題】【例題單選題】下列屬于專用發票的是（）。 【答案】D 【解析】國有金融企業的匯兌憑證屬于專業發票；商業批發統一發票和廣告費用結算發票屬于普通發票。【例題單選題】下列關于納稅申報的說法中正確的是（）。，財務會計制度健全的納稅人，經稅務機關批準，通過繳納稅款憑證代替申報的一種申報方式 【答案】B 【解析】郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，選項A錯誤；電子申報的納稅人，應當按照稅務機關規定的期限和要求報送有關資料，在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務機關報送相關的書面申報資料，選項C錯誤； 簡易申報，是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規規定的期限或者在稅務機關按照法律、行政法規的規定確定的期限內繳納稅款的，可以視同申報，選項D錯誤。【例題單選題】納稅人生產規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低，但可以控制原材料或進銷貨的，稅務機關應當對其采用的稅款征收方式是（）。 【答案】D 【解析】本題考核稅款征收方式。【例題單選題】下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是（）。，不在稅收強制執行的范圍之內，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行 【答案】C 【解析】稅收強制執行措施適用于扣繳義務人，選項A錯誤；個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內，轎車不屬于維持生活必需品，選項B錯誤；未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人也不屬于稅收強制執行的范圍，選項D錯誤。【例題多選題】下列關于設立稅務登記的說法中，正確的有（）。、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發稅務登記證及副本、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發扣繳稅款登記證件 【答案】ABC 【解析】本題考核設立稅務登記的相關規定。根據規定，已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，稅務機關不再核發扣繳稅款登記證件。因此選項D的說法錯誤。【例題多選題】下列關于稅務登記說法中，錯誤的有（）。，按規定享受一定期限內的免稅優惠，他在免稅期內不需要辦理稅務登記，應自稅務機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原工商行政管理機關或其他機關申報辦理變更登記，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷登記 【答案】ACD 【解析】《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規定辦理稅務登記，選項A錯誤；納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，選項C錯誤；納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷登記，選項D錯誤。【例題多選題】下列關于發票管理辦法的規定中錯誤的有（）。，普通發票和行業發票 【答案】ABCD 【解析】發票分為增值稅專用發票，普通發票和專業發票，選項A錯誤；增值稅專用發票由國家稅務總局制定的企業印制，普通發票按照國家稅務總局的規定分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局制定企業印制，專業發票經有關部門批準后，由主管部門自定式樣，自行印制、發放和管理，選項B錯誤；增值稅專用發票的基本聯次分為記賬聯、抵扣聯、發票聯三聯，選項C錯誤；增值稅一般納稅人在不能開具增值稅專用發票的情況下也可以使用普通發票，選項D錯誤。【例題多選題】下列有關發票的表述中，不符合《發票管理辦法》規定的有（）。，應當保存5年，保存期滿后可按規定銷毀，逐欄、逐聯順序填開，并加蓋單位財務印章或者發票專用章 【答案】CD 【解析】開具發票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章，選項C錯誤；使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批注，選項D錯誤。【例題多選題】關于稅務代理下列說法中錯誤的有（）。，應對自己出具的審計報告負責，而是征納雙方的中介機構，因而必須站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經濟行為 【答案】ABC 【解析】對于稅務機關規定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代理，選項A錯誤；審計報告由注冊會計師出具，選項B錯誤；稅務代理機構屬于征納雙方的中介機構，和稅務機關沒有關系，選項C錯誤；【例題多選題】下列關于稅務行政復議的說法中正確的有（）。、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議或提起行政訴訟，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制性措施，或者申請人民法院強制執行 【答案】BCD 【解析】納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議，選項A錯誤。【例題多選題】下列關于行政復議機關的說法中正確的有（）。，可向國務院申請行政復議，可向國家稅務總局申請行政復議，可向國家稅務總局申請行政復議，可向本省人民政府申請行政復議 【答案】BCD 【解析】納稅人對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，可向國家稅務總局申請行政復議，選項A錯誤。【例題判斷題】納稅人在停業期間發生納稅義務的，可以暫不辦理納稅申報，待復業后一并辦理納稅申報。（）【答案】【解析】根據我國稅收法律制度的規定，納稅人停業期間發生納稅義務的，應當及時向主管稅務機關申報，依法繳納稅款，而不是在復業后辦理。【例題判斷題】稅收保全措施是稅收強制執行措施的必要前提，稅收強制執行措施是稅收保全措施的必然結果。（）【答案】【解析】稅收保全措施和稅收強制執行措施沒有必要的因果關系。【例題不定項選擇題】某果汁飲料企業為增值稅一般納稅人，10月份發生如下幾筆業務：（1）購進榨汁設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款10萬元，取得承運部門開具的運輸發票；（2）從當地農民手中購進水果，取得收購憑證上注明價款14萬元；（3）從當地某供銷公司（增值稅一般納稅人）購進水果30噸，（含稅），取得增值稅專用發票；（4），不含稅售價每箱40元；，售價每箱50元，已開具普通發票。說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣。根據上述資料，回答些列問題：（1）該企業購進榨汁設備及支付運費可抵扣的進項稅額為（）萬元。 【答案】D 【解析】10000017%+50007%=17350（元）（2）下列關于該企業向農民購進水果和向供銷公司購進水果計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有（）。 【答案】D 【解析】向農民生產者購進水果可抵扣的進項稅額=1413%=（萬元）向供銷公司購進水果可抵扣的進項稅額=30/=（萬元）（3）該企業本月銷售貨物應確認的銷項稅額為（）。 【答案】D 【解析】該企業本月銷售貨物應確認的銷項稅額=4017%+50/17%=（萬元）（4）該企業本月應繳納的增值稅稅額為（）。 【答案】D 【解析】該企業本月應繳納的增值稅稅額==（萬元）（5）該企業繳納增值稅的納稅期限可以是（）。 【答案】ABC【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。【例題不定項選擇題】某企業為居民企業適用的所得稅稅率為25%，2013年經營業務如下：取得銷售收入5000萬元，銷售成本2200萬元，發生銷售費用1340萬元（其中廣告費900萬元），管理費用960萬元（其中業務招待費30萬元），財務費用120萬元，營業稅金及附加80萬元，營業外收入140萬元，營業外支出100萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款60萬元，支付稅收滯納金12萬元），計入成本、費用中的實發工資總額300萬元、撥繳職工工會經費6萬元、發生職工福利費支出46萬元、職工教育經費10萬元。根據上述案例回答下列問題（正確答案保留小數點后2位）：（1）該企業2013利潤總額為（）萬元。 【答案】C 【解析】利潤總額=5000+1402200134096012080100=340（萬元）。（2）該企業2013年實際發生的廣告費支出應調增應納稅所得額（）萬元。 【答案】B 【解析】廣告費調