財(cái)務(wù)培訓(xùn)-經(jīng)管人員財(cái)會(huì)特訓(xùn)課程(編輯修改稿)

　

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ccounts receivable 600 accounts payable 800 inventory* 850 accrued salaries payable 50 fixed assets 2500 taxes payable 50 less:depreciation 400 longterm debts 1000 paidin capital 1400 retained earnings 650 total assets 4050 total liabilitiesamp。capital 4050 會(huì)計(jì)原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（也稱應(yīng)計(jì)制原則） 凡應(yīng)由本期成本或費(fèi)用負(fù)擔(dān)的支出，和應(yīng)由本期確認(rèn)的收入，無(wú)論其是否發(fā)生，都應(yīng)該作為本期的成本、費(fèi)用或本期的收入來(lái)處理，反之亦然。 應(yīng)計(jì)制原則的對(duì)稱是現(xiàn)金制，即所有的成本費(fèi)用和收入都按實(shí)際收到現(xiàn)金為當(dāng)前確認(rèn)的依據(jù)。 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 穩(wěn)健原則（業(yè)稱審慎原則）－－企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)那些尚未獲得的收入和利潤(rùn)，但應(yīng)該確認(rèn)那些可能發(fā)生的支出和損失。即企業(yè)在會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)盡可能地低估資產(chǎn)、利潤(rùn)和權(quán)益。 原始成本原則（也稱歷史成本原則）－－企業(yè)應(yīng)該按照具有客觀真實(shí)憑證的發(fā)生額，作為會(huì)計(jì)入帳的依據(jù)，未經(jīng)特殊批準(zhǔn)不得修改。 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 配比原則－－企業(yè)應(yīng)將一定時(shí)期的收入，于其對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用相配合，來(lái)確認(rèn)一定時(shí)期的利潤(rùn)。即本期發(fā)生的成本費(fèi)用，不一定在當(dāng)前創(chuàng)造利潤(rùn)，反之亦然。 一貫可比性原則－－會(huì)計(jì)核算所采用的方法和計(jì)算口徑應(yīng)前后一致，保持連貫，保證會(huì)計(jì)信息的可比性。如確有充分理由證明原來(lái)的方法已不再適用時(shí)，才能作出修改，并在報(bào)表中披露。 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 劃分資本支出和收益支出的原則－－凡屬于長(zhǎng)期性資產(chǎn)的支出（一般受益期在一年以上的），應(yīng)予以資本化；凡屬于短期性資產(chǎn)或費(fèi)用性支出的，（一般受益期在一年以下的），都應(yīng)該作為非資本化處理。 重要性原則－－對(duì)于重要的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該重點(diǎn)和詳細(xì)披露，對(duì)于次要的會(huì)計(jì)信息可以合并和粗略的反映。 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 客觀真實(shí)性原則－－會(huì)計(jì)提供的所有詳細(xì)，都必須是真實(shí)可靠和可驗(yàn)證的，提供詳細(xì)的人員必須要求保持中立的態(tài)度。 決策有用性原則－－會(huì)計(jì)提供的所有詳細(xì)應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有用，應(yīng)該做到相關(guān)性、及時(shí)性，并具有預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值。 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 應(yīng)收帳款處理 折舊業(yè)務(wù)處理 存貨業(yè)務(wù)處理 投資業(yè)務(wù)處理 成本業(yè)務(wù)處理 學(xué)生會(huì)利潤(rùn)業(yè)務(wù)處理 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 第三講 會(huì)計(jì)循環(huán) 第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架 理財(cái)環(huán)境 財(cái)務(wù)策略 財(cái)務(wù)目標(biāo) 財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)關(guān)系 企業(yè)規(guī)模 目標(biāo)利潤(rùn) 財(cái)務(wù)預(yù)算 籌資渠道 籌資方式 短期投資 營(yíng)運(yùn)資金管理 成本控制 股利理論 股利政策 股利方式 總體分析 指標(biāo)分析 綜合分析 資金預(yù)測(cè) 時(shí)間價(jià)值 風(fēng)險(xiǎn)分析 資金籌集 資金成本 資金結(jié)構(gòu) 資金投放 實(shí)業(yè)投資 證券投資 收益分配 稅務(wù)政策 發(fā)展規(guī)模 財(cái)務(wù)關(guān)系 財(cái)務(wù)分析 分析方法 分析報(bào)告 財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé) 預(yù)測(cè)與計(jì)劃職責(zé) ? 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況 ? 確定企業(yè)整體和具有的財(cái)務(wù)目標(biāo) ? 編制企業(yè)和部門的全面財(cái)務(wù)預(yù)算 決策職責(zé) ? 籌資與投資決策 ? 收益分配決策 ? 合理安排和調(diào)度資金，確定實(shí)施步驟 第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架 組織職責(zé) ? 建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu) ? 建立全過(guò)程完備的財(cái)務(wù)管理控制體制 ? 確定職責(zé)范圍和建立責(zé)任制 ? 建立有效的資金和成本的分級(jí)歸口管理模式 控制職責(zé) ? 制定各類完備的控制指標(biāo) ? 實(shí)施有效的成本控制 ? 實(shí)施有效的營(yíng)運(yùn)資金和長(zhǎng)期資金的控制 ? 實(shí)施銷售、收入和現(xiàn)金流量的控制 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系 第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架協(xié)調(diào)職責(zé) ? 協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與董事會(huì)的關(guān)系 ? 協(xié)調(diào)好企業(yè)與銀行與外部債權(quán)人的關(guān)系 ? 協(xié)調(diào)好企業(yè)與客戶及管理部門的關(guān)系 ? 協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部人員的利益關(guān)系 分析、考核和預(yù)警職責(zé) ? 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，及時(shí)提供相關(guān)分析報(bào)告 ? 定期對(duì)企業(yè)的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核 ? 及時(shí)披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的各項(xiàng)因素 ? 及時(shí)提示管理當(dāng)局應(yīng)預(yù)警的各種狀況 第一講 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理體系 第四講 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本框架一、財(cái)務(wù)目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)： 從宏觀上講， 企業(yè)要合理利用有限資源，為這個(gè)社會(huì)創(chuàng)造最大的財(cái)富。 從微觀上講， 企業(yè)要使所有的相關(guān)利益者都滿意，有盡可能多的收益和回報(bào)。 企業(yè)目標(biāo)的三個(gè)層次及對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求： 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 （ 1）生存的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)努力使企業(yè)保持合理的財(cái)務(wù)比例和良好的償債能力，確保企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)。 （ 2）發(fā)展的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)及時(shí)有效地，以最低的成本籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金，保證企業(yè)具有重建的發(fā)展能力。 （ 3）獲利的目標(biāo)：財(cái)務(wù)管理應(yīng)有效地管理和運(yùn)作好企業(yè)的資金，加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用水平，增加企業(yè)的盈利。 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 財(cái)務(wù)目標(biāo) ? 利潤(rùn)最大化 ? 現(xiàn)金流量狀況最好 ? 每股收益最大 ? 資金利用水平最高 ? 企業(yè)價(jià)值最大（股東財(cái)富最大、股票市價(jià)最高） 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 利潤(rùn)指標(biāo)的缺陷 ? 沒(méi)有考慮資金的時(shí)間價(jià)值 ? 沒(méi)有反映資金的保持率水平 ? 沒(méi)有考慮利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)因素 ? 沒(méi)有考慮現(xiàn)金流量狀況 ? 利潤(rùn)作為考核指標(biāo)必然造成經(jīng)營(yíng)者的短期行為，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 二、理財(cái)環(huán)境－－是指影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)務(wù)部相關(guān)影響因素，這里主要指外部環(huán)境。主要有： ? 法律環(huán)境 ? 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ? 稅務(wù)環(huán)境 ? 金融環(huán)境 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 法律環(huán)境 主要有： ? 企業(yè)組織的法規(guī)：公司法、企業(yè)法等 ? 規(guī)范企業(yè)行為的法規(guī)：合同法、票據(jù)法、證券法、商標(biāo)法等。 ? 制約企業(yè)行為的法規(guī)：反不公平競(jìng)爭(zhēng)法、反壟斷法、反暴利法等 ? 財(cái)會(huì)類法規(guī)：會(huì)計(jì)法、審計(jì)法、會(huì)計(jì)制度等 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 稅務(wù)法規(guī) 主要有： ? 成本費(fèi)用類稅金：印花稅、資源稅、車船使用稅、財(cái)產(chǎn)稅等 ? 投資類稅金：投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅等。 ? 流轉(zhuǎn)類稅金：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。 ? 所得類稅金：所得稅 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 ? 宏觀經(jīng)濟(jì)狀態(tài) ? 政府的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向 ? 通貨膨脹因素 ? 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況 ? 利率波動(dòng)狀況機(jī)趨勢(shì) ? 區(qū)域經(jīng)濟(jì)和文化的特點(diǎn) 第五講 財(cái)務(wù)目標(biāo)和理財(cái)環(huán)境 金融市場(chǎng)概述 金融市場(chǎng) （ 1）金融市場(chǎng)概念 金融市場(chǎng)是籌資人與投資人進(jìn)行資金交易的場(chǎng)所，是資金所有權(quán)和資金使用權(quán)相分離的必然產(chǎn)物。 廣義的金融市場(chǎng)是指所有實(shí)物和貨幣資本流通的市場(chǎng)，也包括生產(chǎn)資料和產(chǎn)權(quán)交換等。狹義的金融市場(chǎng)是指資本市場(chǎng)，即有價(jià)證券的流通市場(chǎng)。 （ 2）金融資產(chǎn)的特性 A 流動(dòng)性； B 風(fēng)險(xiǎn)性； C 收益性 （ 3） 金融市場(chǎng)的分類 A 資本市場(chǎng)與貨幣市場(chǎng) B 現(xiàn)貨市場(chǎng)與期貨市場(chǎng) C 一級(jí)市場(chǎng)與二級(jí)市場(chǎng) D 主板市場(chǎng)與二板市場(chǎng) 金融市場(chǎng)概述 E 按具體交易對(duì)象分類： 股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、 黃金市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、租賃市場(chǎng)、 期貨市場(chǎng)、基金市場(chǎng)、信托市場(chǎng)、 貸款市場(chǎng)、貼現(xiàn)市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng) 抵押市場(chǎng)、信用市場(chǎng)、拆借市場(chǎng)、 典當(dāng)市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、各類衍生市場(chǎng) 金融市場(chǎng)概述 （ 4）金融市場(chǎng)的特點(diǎn)（與商品市場(chǎng)相比） A 交易價(jià)格的多樣性和不穩(wěn)定性 B 市場(chǎng)形式可以是有形或無(wú)形的 C 可以直接交易或間接交易 B 除了交易主體和場(chǎng)所外，還必須要有 交易中間商和交易手段 D 流通性強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)性大 金融市場(chǎng)概述 （ 5）影響金融市場(chǎng)的因素 交易期限、交易時(shí)間、交易性質(zhì)、交易對(duì)象 （ 6）金融市場(chǎng)利率決定因素 利率＝無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率＋違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋通脹風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 ＋特殊條款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼率 金融市場(chǎng)概述 （ 7）金融市場(chǎng)的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場(chǎng)所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運(yùn)作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財(cái)提供重要信息 不斷對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況作出評(píng)價(jià) 金融市場(chǎng)概述 （ 7）金融市場(chǎng)的作用 為商業(yè)銀行的籌資和投資提供了場(chǎng)所 使企業(yè)的資金轉(zhuǎn)換和靈活運(yùn)作成為可能 不斷為商業(yè)銀行理財(cái)提供重要信息 不斷對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況作出評(píng)價(jià) 金融市場(chǎng)概述 第六講 成本分類和決策 一、成本習(xí)性 成本習(xí)性是指成本與業(yè)務(wù)量的對(duì)應(yīng)關(guān)系。既當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量發(fā)生變化后，其成本作何變化，并是如何影響企業(yè)利潤(rùn)的。 這里的業(yè)務(wù)量是廣義的，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的標(biāo)志量。 企業(yè)利潤(rùn)受到銷售數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售成本的綜合影響 第二講 成本分類和決策 二、成本分類 變動(dòng)成本－－隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)，其成本總額也隨之正比例變動(dòng)的成本。主要有“ 直接材料”和直接“ 直接人工”等。 固定成本－－是指在一定時(shí)期和范圍內(nèi)，不隨之業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的，相對(duì)穩(wěn)定的成本總額。主要有“ 管理費(fèi)用”、“ 經(jīng)管人員工資”和“ 技術(shù)開(kāi)發(fā)成本”等。 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 機(jī)會(huì)成本 由于資金是有限的，如果選擇某種產(chǎn)品的生成方案，就會(huì)放棄其他產(chǎn)品生產(chǎn)的機(jī)會(huì)， 其他產(chǎn)品生產(chǎn)可能取得的收益就是選擇某種產(chǎn)品生產(chǎn)的一種潛在的代價(jià)，即機(jī)會(huì)成本。 機(jī)會(huì)成本的本質(zhì)不是一種實(shí)際的支出，而是一種放棄的收益。機(jī)會(huì)成本總是針對(duì)具體選擇方案而言的，離開(kāi)了放棄的方案就無(wú)法計(jì)量和確定了。 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 沉沒(méi)成本 是指以期已經(jīng)支付或發(fā)生，而不是現(xiàn)實(shí)需要支付的成本。如帳面成本、歷史成本、已耗成本和攤銷成本等等。 沉沒(méi)成本是一種與成本決策不相關(guān)的成本，是一種已經(jīng)發(fā)生并無(wú)法改變的成本， 也是一種非付現(xiàn)成本，如折舊成本等。沉沒(méi)成本是付現(xiàn)成本的對(duì)稱。 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 可控成本 可控成本是相對(duì)于不可控成本而言的，是指那些能受考核對(duì)象所控制的成本發(fā)生額。如產(chǎn)品生產(chǎn)部門能對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本實(shí)施有效的控制。 可控成本一般是相對(duì)于某成本責(zé)任中心而言的，故有時(shí)也稱責(zé)任成本；可控成本也是企業(yè)進(jìn)行成本考核的基本依據(jù)； 第六講 成本分類和決策 第二講 成本分類和決策 可避免成本 可避免成本是相對(duì)于不可避免成本而言的。是指當(dāng)生產(chǎn)決策方案改變后某些可以避免發(fā)生的成本額。 應(yīng)注意的是可