我國企業相關稅收法規暫行條例(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 5． 對納稅人進展稅務稽查的稽查處理；五、 穩固扣繳義務人申報支付個人收入表制度試點。1996年以來各地按照總要務實行了扣繳義務人申報支付個人收入表制度試點。經過一年的運行獲得了一些經歷也暴露出一些問題各地要認真總結穩固、完善試點工作充分利用好支付個人收入表加強穿插稽核工作使該項制度充分發揮監控個人收入、強化征收理的作用。六、 加強對勞務報酬所得的控。為了防止納稅人將勞務報酬所得化整為零將一筆所得分屢次收取逃避納稅加強對勞務報酬所得的征各地可預扣稅款納稅人申報后進展清算的征收方式或實行納稅保證金制度。七、 堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務要把個人所得稅的檢查作為稅務檢查工作的重點根據?轉發、稅務總加強個人所得稅征收理的?國辦發1994〕81〕的精每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。以上含〕各級稅務要成立專項檢查指導小組一把手或主指導要親自負責按組織宣傳、自查申報、重點檢查和總結整改4個階段部署專項檢查工作并根據當地實際情況確定檢查的重點對象和重點內容。各地在專項檢查工作完畢后要寫出書面并填寫“個人所得稅專項檢查匯總表〞表樣見國稅發1995〕176附表〕于次年3月底前一并報送總。八、 加大執法力度嚴肅查處大案要案震懾偷逃稅犯罪分子。各地應充分利用專項檢查和舉報等提供的線索集中力量排除阻力依法查處重大偷稅案件。對于偷稅犯罪要根據刑法、稅收征法及?稅務總個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充?國稅1996〕602〕和?稅務總不申報繳納稅款定性問題的?國稅1997〕91〕的規定依法定性和處分決不能姑息遷就。上級稅務要全力支持和積極協調下級稅務查處大案要案工作。九、 建立健全個人所得稅征機構充實征和檢查力量。為了適應個人所得稅征和檢查任務日益繁重的需要加強對這項工作的組織指導總建議各地凡沒有成立個人所得稅理機構的都應設立專門機構并充實個人所得稅征和檢查人員。十、 個人所得稅征逐步實行計算機理。個人所得稅征的計算機理是建立嚴、有效的稅收監控網絡的重要內容各級稅務都要給予高度重視并結合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收理。個人所得稅計算機理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息以納稅人、扣繳義務人編碼為根底建立個人所得稅納稅人和扣繳義務人系統；能對納稅人和扣繳義務人的申報進展邏輯復核；對納稅人和扣繳義務人的申報能進展穿插核對；挑選稅收稽查對象；通過網絡對不同區域的納稅人信息進展交換和匯總。希望各地接此后結合本地實際情況認真貫徹落實研究制定有關詳細采取有效措施實在推進強化個人所得稅的征收理工作。抄送：各、自治區、直轄和方案單列稅務總加強個人所得稅代扣代繳工作的1997年4月25日 國稅發[1997]70〕各、自治區、直轄和方案單列地方：稅務總制定的?個人所得稅代扣代繳暫行?以下簡稱暫行〕下發后各地普遍進展了貫徹一些地區還結合本地實際情況制定了詳細加強了對扣繳義務的人的理監視和個人所得稅的扣繳工作。但是也有一些地區對代扣繳工作認識缺乏、重視不夠貫徹暫行不到位對扣繳義務人底數不清、情況不明理監視乏力稅款流失嚴重。為進一步加強代扣代繳工作推動個人所得稅征收理工作再上新臺階現將有關問題如下：一、 廣開信息渠道掌握扣繳義務人情況。各地稅務要加強與工商行政理、編制會等有關部門的聯絡并充分利用稅務登記資料全面掌握扣繳義務人的情況包括扣繳義務人數量、行業分布情況基層稅務還應掌握每一個扣繳義務人的、法人代表或主要負責人、財會部門或辦稅部門負責人、辦稅人員、聯絡 、從業人員數量等情況。對不是、企業還是行政、事業和社會團體凡負有扣繳個人所得稅義務的都應做到情況明底數清為理監視代扣代繳工作奠定根底。二、 向的繳義務人發送?扣繳義務人須知?。為了幫助扣繳義務人熟悉有關稅收法規明確扣繳義務和責任各地要統一實行向扣繳義務人發送?扣繳義務人須知?的制度。?扣繳義務人須知?以稅務文書形式送達扣繳義務人并附稅務總統一式樣的?稅務文書送達回證?。扣繳義務人收到后即刻填好送達回證交主稅務。?扣繳義務人須知?的內容應包括個人所得稅扣繳范圍、計算應扣稅款的有關規定、稅款繳納限和程序、扣繳義務人和主稅務的權利和義務、法律責任、有關考前須知等。?扣繳義務人須知?由各、自治區、直轄和方案單列地方設計印制。三、 建立扣繳義務人。為了積累資料完好準確地掌握扣繳義務人情況便于加強扣繳義務人的理和稅收檢查工作主稅務要建立扣繳義務人。扣繳義務人資料應以扣繳義務人為進展歸集內容應包括扣繳義務人根本情況、?扣繳義務人須知?的送達回證、扣繳個人所得稅表、扣繳情況記錄、扣繳義務人表彰或處分記錄以及主稅務需要的其它有關資料。四、 認真落實扣繳義務人申報制度。主稅務應催促扣繳義務人嚴格執行暫行第十三條的規定按送扣繳。個人所得稅表、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入表以及稅務要求報送的其它有關資料。五、 做好委托代征個人所得稅的工作。對不能實行由支付收入的或個人代扣代繳稅款的納稅人凡能實行委托代征的要盡可能實行委托代征。如委托出租汔車理代征出租汔車司機的個人所得稅委托街道居民會、村民會代征個人出租房屋所得的個人所得稅委托房產交易經營理代征個人轉讓房產所得的個人所得稅委托場所經營者代征臨時性效勞人員獲得報酬的個人所得稅等。委托代征稅款要委托手續。對承受委托的要比照扣繳義務人進展理。六、 加強扣繳檢查工作。主稅務應定對扣繳義務人的扣繳情況進展檢查對扣繳情況發生較大變化和發生臨時性經濟活動如拍賣會、演出、交易會、有獎銷售活動、分配利息、股息、紅利等〕的扣繳義務人要及時檢查對不扣繳容易造成稅款流失和扣繳工作做得不好的以及高收入行業的扣繳義務人進展重點檢查。扣繳檢查內容包括：（一） 扣繳義務人支付給本職工的各項所得尤其要注意扣繳義務人通過各種“創收〞活動獲得收入如批發零售業的銷售提成業務往來中的回扣、好處費各種手續費提成“三產〞返還給主部門的收入醫院的點名手術費學校的補課費、補習費等〕發放給職工的工資外所得。（二） 扣繳義務人支付給非本職工的報酬如出版支付的稿酬所得企業支付給個人做廣告的報酬及其它廣揭發布支付給個人承攬廣告的回扣演出或演出主辦支付給演職人員的報酬發行獎券兌付的獲獎所得集資、股份等派發的利息、股息、紅利所得等。對檢查發現的問題要嚴格依法進展處理。七、 認真做好扣繳輔導和培訓工作。各級稅務要轉變觀念樹立效勞意識對扣繳義務人要經常宣度稅法和稅收政策對其辦稅人員要定進展業務輔導和培訓解答疑難問題使能純熟地掌握扣繳稅款和申報的程序準確計算應扣繳的稅款正確使用扣繳表和代扣代收稅款憑證。八、 依法及時付給扣繳義務人手續費。稅務應嚴格按照個人所得稅法及其施行的規定向扣繳義務人支付扣繳手續費及時向扣繳義務人填開收入退還書扣繳義務人持收入退還書向指定的銀行退庫手續。各級稅務不得截留或拖延支付應付給扣繳義務人的手續費。以上希望各地認真貫徹落實總在適當的時候將對貫徹落實情況進展檢查。抄送：各、自治區、直轄和方案單列 稅務總住房公積金、醫療金、養老金征收個人所得稅問題的1997年11月7日 財稅字[1997]144〕各、自治區、直轄、方案單列〕、地方：根據的統一部署各地相繼出臺了住房制度、醫療制度和養老制度等改革和施行方案。現對改革制度涉及的住房公積金、醫療金、養老金征收個人所得稅問題如下：一、 企業和個人按照或地方規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療金、根本養老金不計入個人當的工資、薪金收入免予征收個人所得稅。超過或地方規定的比例繳付的住房公積金、醫療金、根本養老金應將其超過部并入個人當的工資、薪金收入計征個人所得稅。二、 個人領取原提存的住房公積金醫療金、根本養老金時免予征收個人所得稅。三、 企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費應全額計入領取人的當工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式獲得的住房補貼仍按照?、稅務總個人所得稅假設干政策問題的?財稅字[1994]020〕的規定暫免征收個人所得稅。四、 本從1998年1月1日起執行。原政策規定與本相抵觸的按本規定執行。、金融、企業有關企業所得稅問題的1996年26日 財稅字[1996]38中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建立銀行、中國銀行、開發銀行、中國農業開展銀行、中國進出口銀行、效能銀行、中國人民集團〕、中國國際信托、中國新技術創業、廣東開展銀行、深圳開展銀行、蛇口招商銀行、福建興業銀行、上海浦東開展銀行、華夏銀行、中國太平洋、中國平安、華夏、國泰、南方、中國經濟開發信托、中國農村開展信托各、自治區、直轄和方案單列〕、地方：“八五〞間金融、企業的所得稅政策已經到“九五〞前兩年即1991997兩年內金融、企業繼續執行、稅務總?金融、企業有關所得稅問題的?財稅字[1994]027〕的有關規定。現就1991997年金融、企業得稅問題補充如下：一、 鑒于農村信譽合作社經營的特殊性可按、稅務總?企業所得稅假設干政策問題的規定?財稅字[1994]009〕享受兩檔低稅率的照顧。二、 中國人民集團〕的所得稅稅率執行33另外再按應納稅所得額上交財政22的利潤。詳細納稅方式另定。三、 金融、企業不享受[1994]財稅字001勞動就業效勞企業的稅收政策。但對本文下發前已按上述批準享受減免稅的信譽合作社可執行到滿為止。以上規定自1996年1月1日起執行。、稅務總金融企業以外匯折合人民幣計算營業額問題的1996年7月5日 財稅字[1996]50各、自治區、直轄、方案單列〕、地方：經研究現對金融業以外匯折合人民幣計算營業額的問題如下：一、 金融業以外匯結算營業額的金融業按其收到的外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額業按其收到的外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業額并計算營業額。納稅人選擇何種折合率確定后一年之內不得變動。二、 本自1996年1月1日起執行。?營業稅暫行施行細那么?第十六條金融業以外匯折合人民幣計算營業額問題的有關規定同時廢止。1996年1月1日以前金融業以外匯折合計算營業額仍按?營業稅暫行施行細那么?第十六條的有關規定執行。稅務總業專用有關問題的國稅發[2001]79各、自治區、直轄和方案單列地方各保監辦各：為進一步的經營行為促進業的安康開展加強業理和財務監視保障稅收根據?中華人民共和票理?和?法?的有關規定現就使用業專用有關問題如下：一、凡在中華人民共國境內從事業務在收取費時必須開具稅務統一印制的。從事財產業務必須使用?全國業專用?以下簡稱?專用?〕。對于小額、分散性家庭財產、貨物運輸、機動車輛、機動車輛提車暫等業務式樣由各、處治區、直轄地方商當地保監辦確定。財產業務以外共他險種的式樣和理方式由各、自治區、直轄地方自行確定。二、?專用?分電腦票和手工票二種采用漢、英二種文字。電腦票規格190mm*127mm。手工票規格190mm*132mm32開〕。?專用?根本聯次為四聯第一聯為存根聯印色為黑色第二聯為聯印色為棕色第三聯為記帳聯印色為紅色第四聯為業務聯印色為藍色。?專用?采用稅務總指定的干式復寫紙作為印制專用紙存根聯、聯背涂為淺綠色第三聯背涂為淺蘭色第四聯為普通打印紙款式附后〕。聯、記賬聯填開的字跡為淺綠色業務聯填開字跡為淺蘭色。監制章和碼仍采用紅色熒光油墨套印。?專用?須由各、自治區、直轄地方集中印制。在本規定之外需要增加?專用?聯次以及增加漢文和文字對照的由各、自治區、直轄地方確定并報稅務總備案。三、由同一付款人統一付款投保同一險種填開多張保單時可合并開具一張?專用?。開具時在“單〞欄列明所有保單或多張連續保單的起止碼打印空間缺乏時可在“附注〞欄繼續列明。付款人或承種不同時不得合并開具一張?專用?。四、對于約定分付款的業務應在每次收取款項時分別開具?專用?。五、?專用?領購、發放由各、自治區、直轄地方確定并報稅務總備案。六、?專用?于2001年10月1日啟用舊版財產業可延用到2002年3月1日。七、從事業務的企業應當按照?中華人民共和票理?以及本的規定領購、填開、保、繳銷建立健全理制度按報送領用存表。附件：?業專用?票樣電腦票、手工票各一套〕二00一年七月二十保 險 業 專 用 發 票 INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000存 根 聯 COUNTERFOIL 開票日： Date of Issue印刷廠年月印份(數量4)碼起訖付款人：Payer承種：Coverage單： 批單Policy No 費金額：大寫〕 大寫〕Premium Amount(In s) In Figures〕附注：Remarks第第第第一二三四聯聯聯聯存發記業根票帳務聯聯聯聯經手人： 復核： 簽章：Handler ecked by Stamped by Insurance Company： ： 手開無效〕Add Tel Not Valid If In Hand Written稅務總企業營銷員非雇員〕獲得的收入計征個人所得稅問題的1998年1月23日 國稅發[1998]13〕各、自治區、直轄和方案單列地方：根據、稅務總?個人提供非有形商品推銷代理等效勞活動獲得收入征收營業稅和個人所得稅有關問題的?財稅字[1997]1