稅收管理(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 媒介上公告聲明作廢 。 ?開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時 ， 辦理發票和發票領購簿的變更 、 繳銷手續 。 2020/6/22 來自 庫下載 45 納稅申報 （ 1） 納稅申報的主體 （ 2） 納稅申報的主要內容 （ 3） 納稅申報的要求 （ 4） 納稅申報的方式 （ 5） 納稅申報的期限 2020/6/22 來自 庫下載 46 （ 1）納稅申報的主體 納稅申報的主體是納稅人和扣繳義務人 。 納稅人必須在法律 、 行政法規規定或者稅務機關依照法律 、 行政法規的規定確定的申報期限內辦理納稅申報 ， 報送納稅申報表 、 財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料 。 即使是享受減稅 、 免稅待遇的納稅人 ， 在減稅 、 免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報 。 扣繳義務人也必須在法律 、 行政法規規定或者稅務機關依照法律 、 行政法規的規定確定的申報期限內報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 47 （ 2）納稅申報的主要內容 納稅申報的主要內容包括： 稅種 、 稅目 ，應納稅項目或者應 代扣代繳 、 代收代繳稅款項目 ， 適用稅率或者單位稅額 ， 計稅依據 ， 扣除項目及標準 ， 應退稅項目及稅額 、應減免稅項目及稅額 ， 應納稅額或者應 代扣代繳 、 代收代繳稅額 ， 稅款所屬期限 ，延期繳納稅款 、 欠稅 、 滯納金等 。 2020/6/22 來自 庫下載 48 （ 3）納稅申報的要求 納稅人在辦理納稅申報時 ， 不僅應如實填寫納稅申報表 ， 而且還應根據不同情況報送相應的有關證件 、 資料： ?財務 、 會計報表及其說明材料 。 ?與納稅有關的合同 、 協議書及憑證 。 ?稅控裝置的電子報稅資料 。 ?外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證 。 ?境內或者境外公證機構出具的有關證明文件 。 ?稅務機關規定應當報送的其他有關證件 、 資料 。 2020/6/22 來自 庫下載 49 （ 4）納稅申報的方式 ?直接申報 是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報 。這是一種傳統的申報方式 。 ?郵寄申報 是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封 ， 通過郵政部門辦理交寄手續 ， 并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式 。 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的 ， 應當使用統一的納稅申報專用信封 ， 并以郵政部門收據作為申報憑據 。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期 。 ?電子申報 是指經稅務機關批準的納稅人使用電話語音 、 電子數據交換和網絡傳輸等電子方式辦理納稅申報 。 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的 ， 應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料 ， 并定期書面報送主管稅務機關 。 2020/6/22 來自 庫下載 50 （ 5）納稅申報的期限 納稅人 、 扣繳義務人應嚴格按照法定的或稅務機關依法確定的申報期限進行納稅申報 。 納稅人 、 扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表確有困難 ， 需要延期的 ， 應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請 ， 經縣級以上稅務機關核準 ， 在核準的期限內辦理 。 納稅人 、 扣繳義務人因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳 、 代收代繳稅款報告表的 ， 可以延期辦理 ， 無需事先申請 。 但是 ， 應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告 。 稅務機關應當查明事實 ， 予以核準 。 經核準延期辦理納稅申報的 ， 應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅款或者稅務機關核定的稅額預繳稅款 ， 并在核準的延期內辦理納稅結算 。 2020/6/22 來自 庫下載 51 （二）稅款征收 稅款征收方式 稅款征收制度 2020/6/22 來自 庫下載 52 稅款征收方式 （ 1） 查賬征收 （ 2） 查定征收 （ 3） 查驗征收 （ 4） 定期定額征收 （ 5） 代扣代繳 、 代收代繳 （ 6） 委托代征 （ 7） 自核自繳 無論采取何種征收方式 ， 在稅務機關征收稅款時 ， 必須給納稅人開具完稅憑證 。 完稅憑證包括各種完稅證 、 繳款書 、 印花稅票 、 扣 (收 )稅憑證以及其他完稅證明 。 2020/6/22 來自 庫下載 53 稅款征收制度 （ 1） 代扣代繳 、 代收代繳稅款制度 （ 2） 延期繳納稅款制度 （ 3） 稅收滯納金征收制度 （ 4） 稅收減免制度 （ 5） 稅額核定制度 （ 6） 稅收調整制度 （ 7） 稅收保全制度 （ 8） 稅收強制執行制度 （ 9） 欠稅清繳制度 （ 10） 稅款退還制度 （ 11） 稅款追征制度 （ 12） 稅款入庫制度 2020/6/22 來自 庫下載 54 （ 1）代扣代繳、代收代繳稅款制度 ?扣繳義務人代扣代繳 、 代收代繳稅款 ， 只限于法律 、 法規規定的范圍 ， 并依照法律 、 法規規定的征收標準執行 。 ?扣繳義務人依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務時 ，納稅人不得拒絕 。 如果納稅人拒絕 ， 扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理 。 不及時向稅務機關報告的 ， 扣繳義務人應承擔應扣未扣 、 應收未收稅款的責任 。 ?稅務機關應按稅法規定向扣繳義務人支付代扣代繳 、 代收代繳稅款手續費 。 ?扣繳義務人必須依法履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務 ，否則就要承擔法律責任 。 ?對于法律 、 行政法規沒有規定負有代扣代繳 、 代收代繳稅款義務的單位和個人 ， 稅務機關不得要求其履行代扣代繳 、 代收代繳稅款義務 。 2020/6/22 來自 庫下載 55 （ 2）延期繳納稅款制度 ?納稅人和扣繳義務人必須在稅法規定的期限內繳納或解繳稅款 。 納稅人因有特殊困難 ， 不能按期繳納稅款的 ，經省級國家稅務局 、 地方稅務局批準 ， 可以延期繳納稅款 ， 但 最長不得超過 3個月 。 這里所稱的特殊困難是指：因不可抗力導致納稅人發生較大損失 ， 正常生產經營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資 、社會保險費后 ， 不足以繳納稅款的 。 ?納稅人需要延期繳納稅款的 ， 應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請 ， 并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告 ，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單 ，資產負債表 ， 應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算 。 ?稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起 20日內作出批準或者不予批準的決定 ；不予批準的 ， 從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金 。 2020/6/22 來自 庫下載 56 （ 3）稅收滯納金征收制度 納稅人未按照規定期限繳納稅款的 ， 扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的 ， 稅務機關除責令限期繳納外 ， 從滯納稅款之日起 ， 按日加收滯納稅款萬分之五 的滯納金 。 2020/6/22 來自 庫下載 57 （ 4）稅收減免制度 ?納稅人可以依照法律 、 行政法規的規定書面申請減稅 、免稅 。 ?減稅 、 免稅的申請須經法律 、 行政法規規定的減稅 、 免稅審查批準機關審批 。 地方各級人民政府 、 各級人民政府主管部門 、 單位和個人違反法律 、 行政法規規定 ， 擅自作出的減稅 、 免稅決定無效 ， 稅務機關不得執行 ， 并向上級稅務機關報告 。 ?法律 、 行政法規規定或者經法定的審批機關批準減稅 、免稅的納稅人 ， 應當持有關文件到主管稅務機關辦理減稅 、 免稅手續 。 減稅 、 免稅期滿 ， 應當自期滿次日起恢復納稅 。 ?享受減稅 、 免稅優惠的納稅人 ， 減稅 、 免稅條件發生變化的 ， 應當自發生變化之日起 15日內向稅務機關報告 ；不再符合減稅 、 免稅條件的 ， 應當依法履行納稅義務；未依法納稅的 ， 稅務機關應當予以追繳 。 2020/6/22 來自 庫下載 58 （ 5）稅額核定制度 ?納稅人有下列情形之一的 ， 稅務機關有權核定其應納稅額： ?依照法律 、 行政法規的規定可以不設置賬簿的 。 ?依照法律 、 行政法規的規定應當設置賬簿但未設置賬簿的 。 ?擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 。 ?雖設置賬簿 ， 但賬目混亂或者成本資料 、 收入憑證 、 費用憑證殘缺不全 ， 難以查賬的 。 ?發生納稅義務 ， 未按照規定的期限辦理納稅申報 ， 經稅務機關責令限期申報 ， 逾期仍不申報的 。 ?納稅人申報的計稅依據明顯偏低 ， 又無正當理由的 。 ?稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額： ?參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定 。 ?按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定 。 ?按照耗用的原材料 、 燃料 、 動力等推算或者測算核定 。 ?按照其他合理方法核定 。 ?采用以上一種方法不足以正確核定應納稅額時 ， 可以同時采用兩種以上的方法核定 。 ?納稅人對稅務機關采取規定的方法核定的應納稅額有異議的 ， 應當提供相關證據 ，經稅務機關認定后 ， 調整應納稅額 。 2020/6/22 來自 庫下載 59 （ 6）稅收調整制度 ?稅收調整制度主要是針對關聯企業而言的 。 ?企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產 、 經營的機構 、 場所與其關聯企業之間的業務往來 ， 應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款 、 費用 。 ?納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的 ， 稅務機關可以調整其應納稅額： ?納稅人與關聯企業之間的購銷業務 ， 不按照獨立企業之間的業務往來作價的 ， 稅務機關可按一定的順序和方法調整其計稅收入額或所得額 。 ?納稅人與關聯企業之間融通資金所支付或者收取的利息 ， 超過或者低于沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額 ， 或者其利率超過或者低于同類業務正常利率的 ， 主管稅務機關可以參照正常利率予以調整 。 ?納稅人與關聯企業之間提供勞務 ， 不按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用的 ， 主管稅務機關可以參照類似勞務活動的正常收費標準予以調整 。 ?納稅人與關聯企業之間轉讓財產 、 提供財產使用權等業務往來 ， 不按照獨立企業之間業務往來作價或者收取 、 支付費用的 ， 主管稅務機關可以參照沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額予以調整 。 ?納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款 、 費用的 ， 稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起 3年內進行調整；有特殊情況的 ， 可以自該業務往來發生的納稅年度起 10年內進行調整 。 2020/6/22 來自 庫下載 60 （ 7）稅收保全制度 ?責令限期繳納稅款 稅務機關有根據認為從事生產 、 經營的納稅人有逃避納稅的義務行為的 ， 可以在規定的納稅期之前 ， 責令限期繳納應納稅款 。 ?責成提供納稅擔保 在上述限期繳納的期間內 ， 若發現納稅人有明顯的轉移 、 隱匿其應稅商品 、 貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的 ， 稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保 。 ?通知停付等稅存款 如果納稅人不能提供納稅擔保 ， 則經縣以上稅務局 (分局 )局長批準 ， 稅務機關可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構 ， 要求其暫停支付納稅人的相當于應納稅款金額的存款 。 ?扣押查封等稅財產 如果納稅人不能提供納稅擔保 ， 則經縣以上稅務局 (分局 ) 局長批準 ， 稅務機關可以扣押 、 查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品 、 貨物或者其他財產 。 其他財產包括納稅人的房地產 、 現金 、 有價證券等不動產和動產 。 2020/6/22 來自 庫下載 61 （ 7）稅收保全制度（續） 納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后 ， 按照稅務機關規定的期限繳納稅款的 ， 稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 1日內解除稅收保全 ；納稅人在限期內仍未繳納稅款 ， 經縣以上稅務局 (分局 )局長批準 ， 稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其暫停支付的存款中扣繳稅款 ， 或者拍賣或者變賣所扣押 、 查封的商品 、 貨物或者其他財產 ， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。 因稅務機關采取稅收保全措施不當 ， 或者納稅人在限期內已繳納稅款 ， 稅務機關未立即解除稅收保全措施 ， 使納稅人的合法利益遭受損失的 ， 稅務機關應當承擔賠償責任 。 個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品 ， 不在稅收保全措施的范圍之內 。 個人所扶養家屬是指與納稅人共同居住生活的配偶 、直系親屬以及無生活來源并由納稅人