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財務報表的閱讀與分析講義(編輯修改稿)

2025-11-19 22:17 本頁面

　

【文章內容簡介】種準備的提取和沖銷（6）賬外賬、假賬,稅收造假,（1）內部轉移價格規避增值稅等。（2）降低利潤、規避所得稅等（3）賬外賬、假賬,成本造假,（1）不同成本費用項目之間的分類變化（2）變通廣告費與商標使用費（3）利息費用（4）虛擬費用（工資、咨詢費用等）（5）賬外賬、假賬,4．銷售造假,（1）變更收入確認方式（2）銷售給控股股東和非控股子公司（3）在不同控股程度子公司間的安排銷售（4）溢價采購子公司產品及勞務形成固定資產（5）內部轉移調高、調低銷售價格（6）隱瞞收入等（賬外賬）,會計報表粉飾的識別方法,1．不良資產剔除法 2．關聯交易剔除法 3．異常利潤剔除法 4．現金流量分析法返回,財務報表的閱讀與分析,六、中期報表閱讀與分析,中期財務報告的內容,1．季度報告：資產負債表、利潤表 2．半年度報告：至少包括資產負債表、利潤表和現金流量表,半年度報告附注的內容,1．對中期會計報表的編制有用了與上一年度會計報表相一致的會計政策的說明；如果發生了會計政策的變更，應說明變更的內容、理由及其影響數；會計政策變更的累積影響數不能合理確定的，應說明理由： 2．會計估計變更的內容、理由及其影響數；影響數不能確定的，應說明理由； 3．重大會計差錯的內容及其更正金額； 4．與上一年度財務會計報告相比，關聯方關系發生重大變化的情況，并且對于特別重大的關聯方交易應作相應的披露；,半年度報告附注的內容,5．與上一年度財務會計報告相比，合并會計報表的合并范圍發生重大變化的情況； 6．債務性證券和權益性證券的發行、回購和償還情況； 7．發生在中期期末之后、中期財務會計報告批準報出之前的特別重要事項： 8．特別重要的或有事項的說明； 9．發生的企業合并、重組、子公司、合營企業、聯營企業的購買或處置，分部經營的中止等情況的說明。,半年度中期財務報告的閱讀,1．閱讀中的誤區（1）中期報告時期是會計年度的組成部分；（2）季節性對前后半年業績的影響；（3）宏觀經濟對微觀經濟的影響具有滯后性；（4）中報的階段性與生產經營的連續性,半年度中期財務報告的閱讀,2．閱讀方法（1）從“回顧展望”中推求全年業績特殊原因季節性因素籌資使用情況后續效益情況,半年度中期財務報告的閱讀,（2）從“重大事項”中找出真相股本攤薄情況配股資金到位情況貸款擔保情況介入訴訟情況,半年度中期財務報告的閱讀,（3）從“財務報告”中發掘公司價值主營收入計劃完成情況投資收益利潤構成資產狀況盈利能力政策作用現金流量,半年度中期財務報告的閱讀,3．閱讀技巧（1）中報的隨意性（2）中報的局限性（3）會計政策是否一致（4）利潤增長,導致AB股稅后利潤差異的原因,1．工資扣除不同 ——中國按計稅工資扣除，國際慣例按實發數扣除。 2．壞賬處理可能不同。中國：（1）債務人破產、死亡（2）逾期超過3年 3．投資計價方法不完全相同 ——中國：成本法下，一般不調整。 ——國際：被投資方嚴重虧損，應調整。,導致AB股稅后利潤差異的原因,4．存貨計價方法可能不同如車間制造費用，中國進生產成本→存貨國際上：銷售成本→當期損益 5．其他 ——如折舊：A股，按單項折舊或分類折舊 B股：可能綜合折舊率 ——另A股折舊年限普遍比B股高返回,七、財務分析,余海宗,分析的目的與功能,分析的目的：為有關各提供決策的信息。功能有三：（1）通過資產負債表，了解公司的財

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