淺談中小企業財務管理的問題及對策(編輯修改稿)

　

【文章內容簡介】 和行為向導，是財務管理實踐中進行財務決策的出發點和歸宿。所以，如何將企業財務管理目標定位的更準確、更有操作性顯得極其重要。 縱觀中外具有代表性的財務管理目標觀，無論是產值最大化，利潤最大化，還是股東財富最大化，企業價值最大化，盡管它們的表達方式和主體側重點有所不同，但它們 均只確認和計量債務資本成本，而忽略了權益資本成本， 并把它作為收益分配處理。這樣權益資本成本的隱含部分即占用權益資本的機會成本就未加以揭示。這就使得對外報告的凈收益實際包含兩部分：權益資本成本和真實利潤。如果公司報告的凈收益為零，報告閱讀者一般會認為所有資本都得到補償。但實際上此時獲得補償的只是債務資本成本，權益資本成本并未得到補償。因此不確認和計量權 益資本成本，實際上是虛增了利潤，有可能誤導投資者做出錯誤的決策 。 4 中小企業財務管理中普遍存在的問題 內部控制薄弱 財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未 能分離等方面，存在管理死角，致使假權調撥、轉移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發包等領域相繼發生這樣或那樣的問題甚至案件。 預算管理不完善，管理水平急需提高。 目前 ， 大部分企業預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與企業內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、 分析 和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行 中還存在預算 內容 不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。 經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是 “ 先離后審，審任脫節 ” 。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。 財務人員素質整體不高 素質是指一個人能正確認識周 圍環境事物并挑戰其環境事物同時自覺貢獻和服務社會的能力。它是人的身體狀態、思想意識和文化技能三個方面的綜合體現，不能分割，不能獨立。職業素質是勞動者對社會職業了解與適應能力的一種綜合體現，其主要表現在職業興趣、職業能力、職業個性及職業情緒等方面。影響和制約職業素質的因素很多，主要包括：受教育程度、實踐經驗、社會環境、工作經歷，以及自身的一些基本狀況（如身體狀況）等。一般說來，勞動者能否順利就業并取得成就，在很大程度上取決于本人的職業素質，職業素質越高的人，獲得成功的機會就會越多一些。 實踐經驗少，財務基礎工 作欠缺與此同時，從工作實踐上講，這支財務隊伍當中有相當部分人員沒有經歷過手工記帳，沒有經歷過大量的財務基礎工作，使其對原始的會計憑證、會計檔案管理工作認識不足，這是財務隊伍年輕化的不足，我們還要繼承老財務人員的優良傳統，在會計電算化的背景下重申會計基礎工作的重要性，并采取切實有效的夯實措施。 后續教育不足 。 從社會層面來看，財務工作因其工作性質日?；?，模式具有相對固定性，財務人員被固定在特定的崗位上，接受外部信息較少，后續教育都顯不足。電力企業財務人員雖然這些年文化程度大大提高，但是面對財務準則不斷修訂，新的 稅收政策不斷調整的經濟發展環境，廣大財務人員還是總感到跟不上形勢，這就是沒有及時加強后續教育所造成的。工作壓力較大 、 長時間伏案工作、工作量大、沉浸于日常事務， 相當一部分財務人員感受壓力較大。 中小企業會計基礎工作較差 很多中小企業在手工核算方式下會計基礎工作較差，賬、證、表的格式和內容混亂，核算方法與程序不統一、不規范。由于基礎工作薄弱，會計信息化系統出現了一系列問題。 企業基礎信息分類及編碼缺乏總體規劃。企業基礎信息分類與編碼的好壞，將直接影響信息系統信息共享、交換的效率和質量。 由于會計信息 化實施時 ， 往往只考慮財務部門工作的需要，沒有從整個企業管理信息系統的高度出發．導致各信息系統的編碼種類繁多且很多編碼相互之間不兼容，存在同一編碼對象在不同系統中分類和編碼完全不同，形成很多 “ 信息孤島 ” 。會計科目設置時簡單照搬手工條件下的會計科目，沒有充分使用輔助核算來提升會計信息的數量和質量；客戶編碼和供應商編碼采用順序號編碼，給客戶信息和供應商信息的錄入和查詢等帶來不便。 不重視摘要的填寫。企業的財務人員在填寫憑證的摘要時，往往認為摘要不重要，摘要內容寫得非常籠統，或一張憑證只有一個摘要 ， 信息不全 面。 會計信息化工作對會計人員提出了更高的要求，既要求會計人員掌握一定會計專業知識，還要掌握相關的計算機、財務軟件的操作以及相關設備的保養和維護知識。由于中小企業整體的計算機應用水平不高， 缺乏足夠的技術人員，會計信息化應用水平較低。財會人員多數僅懂得業務技術，對計算機軟硬件知識了解甚少。雖然經過會計信息化培訓，但由于各種原因，培訓效果并不好，所學知識不足以支撐會計信息化系統的日常工作需要，由于大多數會計人員對財務軟件的功能和使用方法不太了解，造成使用不當或功能使用不全面。而對于系統中需要根據企業自身經營核算特點進行設置的項目，更是不能運用，一些已經開展會計信息化的中小企業正是因為在工作過程中遇到問題不能及時解決，導致系統不能正常運行。 融資困難 現如今我國的主要融資方式有以下幾種： 第一， 基金組織，手段就是假股暗貸。所謂假股暗貸顧名思義就是投資方以入股的方式對項目進行投資但實際并不參與項目的管理。到了一定的時間就從項目中撤股。這種方式多為國外基金所采用。缺點是操作周期較長，而且要改變公司的股東結構甚至要改變公司的性質。國外基金比較多，所以以這種方式投資的話國內公司的性質就要改為中外合資。 第二 ， 銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，然后當即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。這種融資的方式對投資方大大的有利，因為他實際上把一億元變做幾次來 用。他可以拿那一億元的銀行承兌 到其他的地方的銀行再貼一億元出來。起碼能夠貼現 80%。但問題是公司賬戶上有一億元銀行能否開出一億元的承兌。很可能只有開出 80%到 90%的銀行承兌出來。就是開出 100%的銀行承兌出來，那公司帳戶上的資金銀行允許你用多少還是問題。這就要看公司的級別和跟銀行的關系了。另外承兌的最大的一個缺點就是根據國家的規定，銀行承兌最多只能開 12 個月的。現在大部分地方都只能開 6 個月的。也就是每 6 個月或 1 年你就必須續簽一次。用款時間長的話很麻煩。 第三 ， 直存款。這個是最難操作的融資方式。因為做 直存款本身是違反銀行的規定的，必須企業跟銀行的關系特別好才行。由投資方到項目方指定銀行開一個賬戶，將指定金額存進自己的賬戶。然后跟銀行簽定一個協議。承諾該筆錢在規定的時間內不挪用。銀行根據這個金額給項目方小于等于同等金額的貸款。注：這里的承諾不是對銀行進行質押。是不同意拿這筆錢進行質押的。同意質押的是另一種融資方式叫做大額質押存款。當然，那種融資方式也有其違反銀行規定的地方。就是需要銀行簽一個保證到期前 30 天收款平倉的承諾書。實際上他拿到這個東西之后可以拿到其他地方的銀行進行再貸款的。 第四， 銀行信用 證。國家有政策對于全球性的商業銀行如花旗等開出的同意給企業融資的銀行信用證視同于企業帳戶上已經有了同等金額的存款。過去很多企業用這個銀行信用證進行圈錢。所以現在國家的政策進行了稍許的變動，國內的企業現在很難再用這種辦法進行融資了。只有國外獨資和中外合資的企業才可以。所以國內企業想要用這種方法進行融資的話首先必須改變企業的性質。 第 五， 委托貸款。所謂委托貸款就是投資方在銀行為項目方設立一個專款賬戶，然后把錢打到?？钯~戶里面，委托銀行放款給項目方。這個是比較好操作的一種融資形式。通常對項目的審查不是很嚴格 ，要求銀行作出向項目方負責每年代收利息和追還本金的承諾書