20xx會計核算制度-資料下載頁

　　

【正文】 作；
設會計一名，負責公司財務核算工作；設出納一名，負責公司的現金核算及協助會計做好其他工作；會計科目采用國家統一規定的標準科目，二級科目根據公司實際情況自行制定。
第二章 資 產 的 核 算
第一節 流動資產的核算
一、“庫存現金”核算
（一）現金的使用范圍： 1. . 2. 個人勞務報酬. 3. 招待費等應酬性支出. 4. . 5. . 結算點以下的零星支出.
7. 確定需要支付現金的其他支出.
（二）公司有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。公司應當設置“現金日記賬”，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。
（三）出納每天對庫存現金進行清查，做到日清月結，保證賬款相符。
二、“銀行存款”核算
本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。公司可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
三、存貨核算
（一）存貨是指企業在日生產經營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材料、庫存商品、在產品、半成品、產成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。
（二）存貨核算的主要內容：確定存貨的數量與金額，即存貨入賬金額的確定；市價變動對存貨價值的影響；分配庫存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。
（三）存貨數量的確定采用永續盤存制，設立存貨明細賬，逐日逐筆記錄存貨的收發情況，并定時結出其結存數量。
（四）存貨價值的確定采用實際成本入賬。按存貨取得來源不同具體如下：
1．購入的存貨，安買價加運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用，運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。
2．自制的存貨，按制造過程中實際發生的支出，作為實際成本。
3．委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。
4．投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。
5．盤盈的存貨，以同類存貨的價值為實際成本。
6．接受捐贈的存貨。按照捐贈實物的發票、報關單、有關協議等憑證加上應支付的相關稅費，或者按照同類產品在市場上的價格加上相關稅費，作為實際成本。
7．債務人以非現金資產抵償債務而取得的存貨，按照應收債權的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
8．以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。
（五）存貨發出的計價方法采用計劃成本。
（六）存貨的發出一律以領料單的形式出現,在領料單上須注明用途、數量、金額、領用部門等,以滿足不同的核算要求。
（七）低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。
（八）存貨的盤點分為年中和年終盤，務必做到賬、卡、物三者相符。在盤點中發現的盤盈、盤虧、損毀、變質等情況，應及時處理，計入當期損益。
四、“交易性金融資產”核算
本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。
五、“應收票據”核算
本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。公司應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。
六、“應收賬款”核算
本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。本科目可按債務人進行明細核算。企業與債務人進行債務重組，應當分別按債務重組的不同方式進行處理。
七、“預付賬款”核算
本科目核算本公司按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。公司5進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進行明細核算。
八、“應收股利”核算
本科目核算本公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。 本科目可按被投資單位進行明細核算。
九、“應收利息”核算
本科目核算本公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。
十、“其他應收款”核算
本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。 本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。 十一、“壞賬準備”核算
本科目核算本公司應收款項的壞賬準備。本科目可按應收款項的類別進行明細核算。按期末余額的3%5%計提。
十二、“存貨跌價準備”核算
本科目核算本公司存貨的跌價準備。本科目可按存貨項目或類別進行明細核算。
第二節 非流動產核算
一、 “固定資產”核算
本科目核算本公司持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。融資租入的固定資產，可在本科目設置“融資租入固定資產”明細科目。
二、 “累計折舊”核算
本科目核算企業固定資產的累計折舊。本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。
三、 “固定資產減值準備”核算
本科目核算本公司固定資產的減值準備。
四、 “在建工程”核算
本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、”待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。
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