賬戶及復式記賬(2)-資料下載頁

　　

【正文】 于資產。 借：銀行存款 100 000 貸：主營業務收入 100 000 [業務 16] 1月份家樂商貿公司銷售商品的成本為 56 000元。 銷售使商品離開企業，形成企業經濟利益流出，資產變成了費用金額 56 000元，對應會計科目“庫存商品”減少；“主營業務成本”，屬于損益的損，增加。 借：主營業務成本 56 000 貸：庫存商品 56 000 [業務 17] 1月份家樂商貿公司發生廣告費 24 000元，辦公費 10000元。款由銀行存款支付。 廣告費、辦公費增加，對應會計科目“銷售費用”、“管理費用”，金額分別為 24 000元和 10000元，屬于損益的益。 存款減少，對應會計科目“銀行存款”，金額 34 000元，屬于資產。 借：銷售費用 24 000 管理費用 10 000 貸：銀行存款 34 000 [業務 18] 1月份家樂商貿公司將收入結轉到“本年利潤”。 按規定，期末企業將損益類賬戶的金額全數轉入“本年利潤”，以核算本期實現的利潤。“主營業務收入” 100 000元，轉入“本年利潤”的貸方。 借：主營業務收入 100 000 貸：本年利潤 100 000 本年利潤 主營業務收入 ⒂ 100 000 100 000 100 000 [業務 19] 1月份家樂商貿公司將主營業務成本和銷售費用結轉到“本年利潤”。 同上，期末企業結轉損益到“本年利潤” 。將主營業務成本 56 000元和銷售費用 24 000元，管理費用 10000元轉入“本年利潤”的借方。 借：本年利潤 90 000 貸：主營業務成本 56 000 銷售費用 24 000 管理費用 10 000 100 000 本年利潤 主營業務收入 100 000 100 000 主營業務成本 銷售費用 10 000 本月新形成的利潤 管理費用 24 000 10 000 56 000 [業務 20] 1月份家樂商貿公司計算結轉利潤，將利潤結轉記入“利潤分配 —未分配利潤”賬戶。 借：本年利潤 10 000 貸：利潤分配 —未分配利潤 10 000 100 000 本年利潤 主營業務收入 100 000 100 000 主營業務成本 銷售費用 56 000 24 000 利潤分配 —未分配利潤 56 000 24 000 90 000 10 000 10 000 管理費 用 10 000 10 000 對于每一筆經濟業務 ， 在某個賬戶的借方進行記錄的同時應在另一個賬戶的貸方進行記錄 ， 所謂“ 有借必有貸 ” ； ?對每一筆經濟業務 ， 賬戶借方記錄金額要等于其貸方記錄金額 ， 所謂 “ 借貸必相等 ” 。 ?注意：一筆經濟業務涉及多個借方或多個貸方時 ，借方賬戶記錄金額合計一定要等于貸方賬戶記錄金額合計 。 借貸記賬法的記賬規則 “有借必有貸，借貸必相等” 假設 ， 有以下等式： 借貸記賬法的記賬規則 “有借必有貸，借貸必相等” 2＋ 3=4＋ 1 6＋ 4=3＋ 7 4＋ 5=7＋ 2 所有等式左右分別求和 24 = 24 同樣，我們根據記賬規則得出以下等式： ? 4） 試算平衡 (1)∑ 所有賬戶借方發生額 =∑ 所有賬戶 貸方發生額 原因：每筆業務均是有借必有貸，借貸必相等，所有業務加總后，仍然應該是借貸相等。 (2)∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因 :賬戶借方余額表示資產數，貸方余額表示負債和所有者權益，故借方余額必然等于貸方余額。 試算平衡是檢驗賬簿記錄是否正確的一種有效手段 ， 如果試算不平衡 ， 可以肯定賬戶的記錄有問題 。 但是如果試算平衡 ， 不能確保賬簿記錄沒有問題 。 因為存在 (１ )漏記某項經濟業務； (２ )重記某項經濟業務； (３ )某項經濟業務記錄方向正確 ， 但賬戶用錯； (４ )某項經濟業務賬戶使用正確 ， 但方向顛倒； (５ )借方或貸方發生額中 ， 偶然發生多記少記并互相抵消等等 。 因此在試算平衡時，應采取其他如：對賬、財產清查等方法確保賬簿記錄的正確性，以提高會計信息質量。 賬戶名稱 期初余額 本期發生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現 金 12021 5000 7000 銀行存款 156000 225000 12021 369000 應收賬款 90000 30000 25000 95000 庫存商品 224000 14000 210000 固定資產 300000 10000 310000 短期借款 220210 220210 應付賬款 30000 10000 40000 實收資本 500000 202100 700000 主營業務收入 30000 30000 主營業務成本 14000 14000 銷售費用 5000 5000 凈 利 潤 20210 20210 合 計 770000 770000 296000 296000 1010000 1010000 試 算 平 衡 表 2021年 1月 31日 下次課提問 ？ 1. 會計要素 ? 2. 什么是會計科目？如何分類？ 3. 什么是賬戶 ? ?借貸記賬法？ 5. 如何編制會計分錄？ 6. 試算平衡公式？