稅務稽查管理試題庫-資料下載頁

【導讀】1．稅務稽查的客體是（）。D．稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區）局稽查局四級協查信息管理。A類案源分配機制上，采取（）分配方式。7．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，（）情況和累計查處稅收違法案件情況的報表。稱、文號和有關條款。、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。20．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后()內舉行聽證。查報告》認定的違法事實是否準確及核對所描述的違法事實的全過程。制度的重要組成部分。稽查管轄的分稅制管理原則原則。進入待審理階段。稅務處理決定的有關內容告知受送達人的送達方法。

　　

【正文】 未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅 50000 元（該公司 2020 年申報增值稅 300000 元，企業所得稅 70000元，其他地方各稅 30000 元）。檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。 檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發的《 查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨 31 物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王方、張正負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。 檢查過程中，檢查人員發現該案件已經達到立案標準，按規定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準后予以補充立案。檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬 實”，并簽字蓋章。 7 月 15 日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳增值稅 50000 元，擬處以偷稅數額百分之五十的罰款 25000 元，并對其未按規定開具發票處以罰款 9000 元的處理意見，提交審理科審理。 審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于 7 月 30 日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。 7 月 31 日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于 8 月 3 日向稽查局書面提出聽證申 請。稽查局決定在 8 月 22 日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王方主持聽證會，于 8 月 20 日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。 8 月 23 日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人 10 日內繳納稅款和罰款。 8 月 24 日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《 稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》。稽查局執行人員在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。 9 月 3 日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。 9 月10 日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。 9月 15 日，稽查局將剩余 部分退還給了被查對象。 9 月 16 日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復議申請。 9 月 25 日，市局決定受理了該行政復議申請，并于 9 月 30日將申請書副本發送給市稽查局， 10 月 20 日，市稽查局提出書面答復，并提交 32 當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。 12 月 22 日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。 根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。 （二） 2020 年 9 月 5 日， 某 市國稅局稽查分局到 A 商業企業實施增值稅檢查，檢查中發現該公司有一筆業務的 會計分錄為： 借：銀行存款 15 萬元 貸：應收賬款 15 萬元 記錄該筆業務的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是 B 公司。應收賬款 ??B 公司賬頁此前無發生額。 詢問過程中，該公司王經理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調查后，王經理承認是銷售珠寶的貨款，因未開具發票，所以未記銷售收入申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關單據時，王經理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。另處，購貨時無法取得增值稅專用發票且是現金交易，所以賬上也無 購貨記錄。稽查人員向財務人員指出，根據稅法規定，銷售珠寶的行為已經實現，即使未開具發票也應申報納稅。問話過程中，王經理態度配合，并提出公司目前經營困難，要求稅務部門予以照顧，少交一點稅款。稽查人員復印了應收賬款 ??B 公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經理履行了復印件蓋章等確認手續，并在筆錄上簽字蓋章。 2020 年 9 月 15 日，稽查分局根據上述調查結果出具并送達了補稅 萬元、罰款 倍的《稅務行政處罰事項告知書》， 9 月 18 日 A 公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經理提出記在應收賬款賬 上的 15 萬元并不是貨款，而是借款，自己當時記憶有誤，認為稽查分局證據不充分。稅務稽查人員在聽證會上陳述： 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務發生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。” 《企業會計準則》第四十五條第二款“企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業收入。” 15 萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請 A 公司提供確屬借款的憑據。王經理當場表示，由于是朋 友之間借款，所以未立書面憑據。聽證結束，稽查分局因 A 公司未能提供 15 萬元不是貨款的證據，認為補稅、罰款證據充分， 9 月 25 日作出了補稅 萬元、罰款 倍的處理決定。 9 月 30 日， A 公司在交納稅款后向稽查分局的上一級稅務機關遞交了復議申請書。復議機關要求稽查分局提出書面答復，并提交作出具體行政行為的證據、 33 依據和其他有關資料。稅務稽查人員再次到 A 公司調查， A 公司拒不提供資料，到 B 公司所在地調查時， B 公司已經注銷。復議機關決定撤銷第五稽查局的處理決定。 試析：在調查 階段、聽證階段、復議階段第五稽查分局在調 查取證方面存在哪些問題 ? (三 )高山市市民吳法觀夫婦在 2020 年 5 月利用自家房產，開辦了一個法觀便民百貨店，從事商品零售業務。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。 2020 年 9 月 18 日，高山市（地級市）國家稅務局稽查局根據群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進行稅務檢查。吳法觀認為藍天曾經來商店買香煙，因為價格問題發生過爭執，所以藍天的檢查屬于打擊報復，于是要求藍天回避。藍天和白云商量后一致 認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。 經過檢查計算，發現吳 5 月至 9 月共少繳增值稅 9 000 元，城建稅 630 元 (假設沒有其他稅款 )。 2020 年 9 月 19 日，高山市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令吳在 10 日內向高山市國家稅務局繳納增值稅 9 000 元，向高山市地方稅務局繳納城建稅 630 元，并繳納規定的滯納金 (稅務征管軟件自動計算 )，并按照規定程序送達了有關稅務事項告知書，責令吳按期繳納稅款。 2020 年 9 月 30 日，鑒于責令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經研究，決定對吳處 2 500 元罰款，稽查干部白云正式送達《稅務處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍天，并請藍天前來正式簽字作證，留置送達有關稅務文書。 2020 年 10 月 15 日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于 10 月 22 日退還吳。 根據以上情況分析：稅務部門及有關稅務人員在執行方面有哪些不妥之處。 34 《稅務稽查管理》考試卷（ 四 ） 一、單項選擇題 (共 20 題，每題 1 分 ) 1．（ ）是稅務稽查模塊的核心模塊。 A．稽查選案 B．稽查實施 C．稽查審理 D．稽查執行 按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規定，每案計發的獎金最高不超過（ ）。 A． 1 萬元 B． 5 萬元 C． 10 萬元 D． 15 萬元 3． 查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由 ( )的稅務機關負責。 A．級別最高 B．最先查處 C．級別最低 D．共同的上一級 4． 稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付 ( )。 A,清單 B 收據 C 清單和收據 D 發票 5． 下列屬稅收保全措施的是（ ） A 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款 B 變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款 C 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D 拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款 6．稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷 企業納稅申報的合理性所采用的稽查方法是 ( )。 ，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 ( )。 A：一年 B： 6 個月 C： 3 個月 D： 1 個月 35 8． 稅務機關對單價（ ）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。 A． 1000 B． 3000 C． 5000 D． 10000 9. 稅務稽查審理期限為（ ） A、 5 天 B、 7 天 C 、 10 天 D、 15 天 10．稅務行政處罰的聽證，由組織稅務行政處罰聽證的稅務機關負責人指定的（ ）主持。 A．本案調查機構的人員 B．非本案調查機構的人員 C．本案調查人員 D．本案調查機構負責人 1稅務機關應當在收到當事人聽證要求后 ( )舉行聽證。 A 三日 B 五日 C 七日 D 十五日內 1稅務機關將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人時，不應當通知當事人的事項是 ( )。 A 舉行聽證的時間 B 舉行聽證的地點 C 聽證主持人的姓名 D 聽證主持人的職務人員 1稅務稽查案件結束后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的 ( )內立卷歸檔。 A 20 日 B 30 日 C 45 日 D 60 日 36 ，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（ ）內向稅務機關書面提出。 A． 3 日 B． 5 日 C． 7 日 D． 15 日 15. 稅務案件處理決定受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交（ ）簽收。 A、其鄰居 B、其單位領導 C、其單位收發 D、其同住成年家屬 16. 稅務案件處理決定委托送達主要適用于 （ ） A、受送達人或者他的同住成年家屬、稅務代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況 B、受送達人是公民 C、一般稅務違法案件 D、在直接送達有困難的情況下 1郵寄送達稅務 文書的，以（ ）為送達日期，并視為已送達。 A 簽收日期 B 寄送日期 C 掛號函件回執注明的收件日期 D 見證日期 1 根據《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規定，行政處罰決定的公告送達期間應為（ ） 日。 1當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的，稅務機關 ( )。 ，也可申請人民法院強制執行 采取稅收保全措施 20． 稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時， ( ) ，可以由稅務機關變賣 ，稅務機關也可以責令納稅人限期處理 、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在 24 小時內退還被執行人 37 二、多項選擇題（共 10 題，每題 分 ） ( )