制造業企業主要經濟業務的核算-資料下載頁

　　

【正文】 (32)本月應交所得稅 =144 620X33%=47 貸 :本年利潤 300 000 借 :所得稅費用 47 725 借 :本年利潤 155 380 貸 :應交稅費 —— 應交所得稅 47 725 貸 :主營業務成本 138 000 借 :本年利潤 47 725 銷售費用 1 000 貸 :所得稅費用 47 725 營業稅金及附加 2 500 (33)(144 620 47 725) 10% = 9 690(元 ) 貸 :管理費用 7 500 借 :利潤分配 —— 提取法定盈余公積 9 690 財務費用 980 貸 :盈余公積 9 690 營業外支出 5 400 (34)(144 620477259690 ) 40%=34 882 (34)借 :利潤分配 —— 應付股利 34 882 (35)借 :本年利潤 96 895 貸 :應付股利 34 882 貸 :利潤分配 —— 未分配利潤 96 895 21 總分類帳戶發生額試算平衡表 單位 :元 會計科目 借方 貸方 會計科目 借方 貸方 銀行存款 810 500 82 280 應付福利費 短期借款 500 000 銷售費用 1 000 1 000 固定資產 371 800 營業稅金及附加 2 500 2 500 股本 150 000 應付帳款 281 800 資本公積 60000 管理費用 7 500 7 500 應交稅費 12960 101 225 累計折舊 11 300 應收帳款 58 500 8 000 財務費用 980 980 待攤費用 2 400 預提費用 980 主營業務收入 300 000 300 000 應付股利 34 000 34 882 材料采購 庫存商品 38 500 138 000 預付帳款 44 460 營業外支出 5 400 5 400 原材料 38 000 12 200 主營業務成本 138 000 138 000 生產成本 56 080 38 500 本年利潤 300 000 300 000 制造費用 20 000 200 000 所得稅費用 47 725 47 725 庫存現金 30 000 35 100 利潤分配 44 572 96 895 應付職工薪酬 32 200 34 200 盈余公積 9 690 合 計 2 402 616 2 402 616 （ 2）編制試算平衡表 22 五、 案例一 : 該餐飲公司 2021年的有關損益項目確定如下 : 收入 =420 000+50 000+32 000=502 000(元 ) 費用 =260 000+21 000+145 000+40 000=466 000(元 ) 利潤 =502 000466 000=36 000(元 ) 通過上述計算，張士達經營的餐飲公司 ,開業一年來實現的經營成果 盈利 為 36 000元 .由于張士達原在事業單位任職 ,月薪 1 500元 ,年薪即為 18 000元 ,顯然 ,張士達開辦的餐飲公司獲得的盈利要超過其在單位任職的收入一倍 ,也就是說 ,張士達辭去公職而開辦公司是適合的。 23 因公司的會計只核算本公司的業務，必須將公司這個 會計主體的業務 與公司所有者即張士達本人的業務區分開來。另外 ,對于張士達來說 ,在作出這個決策時 ,需考慮借款投資的利息問題 ,在本例中借款的年利息額為 4 000(100 000 4%)元 ,但這個利息額度較小 ,所以并不改變最終的結果。 ? 案例二 : ? 錯。會計是對已發生的經濟業務進行核算 ,在新聞發布會上收到的 500 000元 ,屬客戶交來的定金 ,即 預收款， 張士達個人支出 20 000元能作為公司的開支處理嗎？ 第一筆業務 ,公司相關人員的看法及其處理是錯誤嗎？ 24 借 :銀行存款 500 000 借 :銀行存款 500 000 應收帳款 85 000 貸 :預收帳款 500 000 貸 :主營業務收入 500 000 應交稅金 應交增值稅 85 000 第二筆業務 ,公司會計人員的處理方法也是錯誤嗎？ 錯。電腦屬于高淘汰率的資產 ,但國家在制定折舊年限時已做了考慮 ,電腦的折舊年限較短 ,所以 ,不能因其淘汰速度快而將其 等同于流動資產 。另外 ,電腦在使用過程中的意外毀損 ,只是偶然 ,不能因此而更改作為 固定資產 的性質。應作如下糾正 : 按權責發生制原則要求 ,對于預收款項在貨物或勞務沒有提供之前 ,不能確認收入。所以 ,公司的會計將其作為收入入帳是錯的 ,這不僅加大了公司的經營風險 ,而且從長遠來看 ,不利于國家的稅收 ,而會破壞稅源。應予以糾正 : 25 借 :管理費用 16 800 借 :固定資產 16 800 貸 :銀行存款 16 800 貸 :銀行存款 16 800 錯。違背費用開支范圍規定 ,也不符合資本性支出與收益性 支出劃分原則。設備屬固定資產 ,其支出 應作為資本性支出 記入固定資產價值 ,不能因為是本企業工人安裝就把工資記 入生產成本。否則 ,使公司固定資產價值虛減 ,也使公司本 期的生產費用虛增。因此應作如下糾正 : 借 :生產成本 25 000 借 :在建工程 25 000 貸 :應付職工薪酬 25 000 貸 :應付職工薪酬 25 000 第三筆業務 ,公司會計人員的處理是錯誤嗎？ 第四筆業務 ,會計人員對增值稅的理解錯嗎？ 對。