企業所得稅匯算清繳-江蘇-資料下載頁

　　

【正文】 稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 有關規定進行處理或處罰。 ? 國家稅務總局公告 2021年第 20號 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 ? 企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等 ? 一、免征與減征優惠 1. 從事農、林、牧、漁業項目的所得 ：免征和減征 ? 免征企業所得稅： 8項 （ 1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； （ 2）農作物新品種的選育； （ 3）中藥材的種植； （ 4）林木的培育和種植； （ 5）牲畜、家禽的飼養； （ 6）林產品的采集； （ 7）遠洋捕撈。 （ 8）灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目； PS： “公司 +農戶 ”經營模式從事農、林、牧、漁業項目生產的企業 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 ? 企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等 ? 一、免征與減征優惠 ? 減半征收企業所得稅： （ 1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； （ 2）海水養殖、內陸養殖 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 ? 減免所得部分 《 企業所得稅法 》 2. 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得 ? 自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半 3. 從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得 ? 自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，三免三減半 4. 符合條件的技術轉讓所得 ? 居民企業轉讓技術所有權所得不超過 500萬元的部分，免征企業所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業所得稅 PS：同時從事上述減免稅及其他應稅項目的企業，減免稅項目應與 應稅項目分別核算 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 減免稅收入 居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策 技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含 5年）全球獨占許可使用權的行為 技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計 居民企業從直接或間接持有股權之和達到 100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策 財稅 〔 2021〕 111號 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策 減免稅技術轉讓所得 =技術轉讓收入 技術轉讓成本 相關稅費 技術轉讓收入，不包含不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入； 相關稅費：轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出，及合理分攤企業的期間費用。 享受技術轉讓所得減免企業所得稅應單獨計算技術轉讓所得，沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。 國稅函 〔 2021〕 212號 ? Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 二、高新技術企業優惠 ? （一）國家需要重點扶持的 高新技術企業減按 15%的稅率征收企業所得稅 ? （二）經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業過渡性稅收優惠 對經濟特區和上海浦東新區內在 2021年 1月 1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，兩免三減半（按照 25%的法定稅率減半征收企業所得稅） Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 三、小型微利企業優惠－－ 20%的稅率 企業分類 小型微利標準 工業企業 從業人數不超過 l00人，資產總額不超過 3 000萬元 ； 年度應納稅所得額不超過 30萬元 其他企業 從業人數不超過 80人，資產總額不超過 1 000萬元 ； 年度應納稅所得額不超過 30萬元 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 四、加計扣除優惠 ， 是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。 （ 1）未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的 50%加計扣除； （ 2）形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷 ， 是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 五、創投企業優惠－－部分投資額抵扣所得額 創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣 六、加速折舊優惠－－ 縮短折舊年限（ 不得低于規定折舊年限的60%） ，產品更新換代較快的固定資產； 、高腐蝕狀態的固定資產 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 七、減計收入優惠－－減計 10% 企業綜合利用資源，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按 90%計入收入總額 八、稅額抵免優惠－－部分投資額抵稅額 企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的 l0%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后 5個納稅年度結轉抵免 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 九、民族自治地方的優惠 十、非居民企業優惠－－減按 10%的稅率 該類非居民企業取得下列所得免征企業所得稅： ； 所得； 。 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 十一、其他有關行業的優惠 （一）關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策 ，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅 ，自獲利年度起，企業所得稅兩免三減半 ，當年未享受免稅優惠的，減按 10%的稅率征收企業所得稅 ，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除 ，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政 （二）關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策 ，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅 ，暫不征收企業所得稅 、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 十二、其他優惠 （一）過渡政策 自 2021年 1月 1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后 5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅 15%稅率的企業， 2021年按l8%稅率執行； 2021年按 20%稅率執行； 2021年按 22%稅率執行； 2021年按24%稅率執行； 2021年按 25%稅率執行。原執行 24%稅率的企業， 2021年起按25%稅率執行。 、五免五減半過渡政策 自 2021年 1月 1日起，原享受企業所得稅 “兩免三減半 ”、 “五免五減半 ”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止。 但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從 2021年度起計算 Grant Thornton. All rights reserved. 稅收優惠 十二、其他優惠 （二）西部大開發的稅收優惠 對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在 2021年至2021年期間，減按 l5%的稅率征收企業所得稅。 對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入 70%以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起，企業所得稅兩免三減半。 Grant Thornton. All rights reserved. 過渡期優惠政策執行口徑 ? 企業所得稅過渡期優惠政策執行口徑 ? 居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于 《 國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知 》 （國發 [2021]39號）第一條第三款規定享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的 15%稅率，但不能享受 15%稅率的減半征稅。 ? 被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的 15%稅率，也可以選擇依照 25%的法定稅率減半征稅，但不能享受 15%稅率的減半征稅。 Grant Thornton. All rights reserved. 34號公告 一、關于金融企業同期同類貸款利率確定問題 （ 1）“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”最晚 可 在年末匯算清繳時提供并報稅務機關。 ? 根據國稅函【 2021】 635號文件規定，季度預繳稅款按照利潤總額減去以前年度虧損，再減去免稅收入不征稅收入（地產企業再加上預計利潤）征稅，因此即使利息超標準也不會在季度進行調整。 由此推論， 盡管文件要求企業要在“合同要求支付利息并進行稅前扣除時”就要提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”， 但可推論認為 最晚到匯算清繳時提供也可。 （ 2）利率參考標準 ? 利率參考標準包括了“信托公司、財務公司”等金融機構，而眾所周知信托公司的利率是比較高的，因此企業在本省范圍內找到一家這樣的參考標準，并非難事兒，這樣的規定也意味著，只要企業支付的利息不離譜，基本上就可以按照“實際支付的利息”扣除了。當然 34號公告的規定，也同時防止了“高利貸”在企業所得稅前扣除的可能性，制定的比較科學有效。 Grant Thornton. All rights reserved. 34號公告 二、關于企業員工服飾費用支出扣除問題 三、關于航空企業空勤訓練費扣除問題 ? 航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。 Grant Thornton. All rights reserved. 34號公告 四、關于房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題 推倒重置稅務處理。 ? 34號公告下發前，對于推倒重置固定資產有兩種理解。例如，房屋價款 1000萬，提取了折舊 600萬元，剩余凈值 400萬元。第一種理解：將剩余價值 400萬元作為新建固定資產（或開發產品）成本；第二種理解，將 400萬元凈值作為“營業外支出”一次性處理。而 34號公告支持了第一種觀點。 提升功能，增加面積。 ? 如果企業對房屋建筑物提升功能，增加面積，文件要求原則上重新計算