企業(yè)內部控制管理ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 期的各類產(chǎn)品，除焊材以外，還包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油發(fā)動機、金剛石等，這還沒有包含其它不便集中展示的產(chǎn)業(yè)，如船運業(yè)、建筑業(yè)、酒店業(yè)等等。至于猴王集團究竟有多少家企業(yè)，至今沒有一個確切的數(shù)字。這些企業(yè)遍布全國，橫跨十幾個行業(yè)。盲目擴張的結果使集團背上了沉重的包袱，終于將其壓跨。 ? 投資失誤。 猴王集團曾進行過大量投資，其中投資在外地辦 30個電焊條聯(lián)營廠損失 487億元 。投資辦 5個酒店損失 070億元 。投資 19個其他企業(yè)和單位，損失 131億元。在 1994年一 1996年期間，猴王集團炒股的直接虧損達 2596億元，由于炒股向各個證券公司透支達 24億元，兩者合計達5億多元。 ? 二、財務治理結構的理論基礎 新制度經(jīng)濟學 舒爾茨在《制度與人的價值不斷提高》一文中 將一種制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會、政治及經(jīng)濟行為 。 科思在 《企業(yè)的性質 》中探討了企業(yè)制度存在的原因。在這篇后來獲得諾貝爾經(jīng)濟學獎的文章中，科思最大的貢獻是把交易費用引入了經(jīng)濟學的研究領域，他認為企業(yè)之所以存在是因為企業(yè)這種方式比市場這種方式更能節(jié)約交易費用，交易費用的存在導致了制度的產(chǎn)生，而制度的運作又是為了降低交易費用。 Page 61 案例分析 :從猴王事件看完善公司財務治理結構 ? 新制度經(jīng)濟學認為除了為實現(xiàn)合作創(chuàng)造條件外 ， 制度至少還有以下功能 : 財務治理結構從根本上來說是為了規(guī)范董事會、高級經(jīng)理人員和財務經(jīng)理的行為，使企業(yè)的財務活動更理性化，更符合股東的利益。 新制度經(jīng)濟學認為，制度安排是獲取集體行動收益的手段。所以我們可以認為財務治理結構是一種制度安排。這種制度安排應該有利于抑制人的機會主義傾向，使個人理性盡量能服從集體理性。 三、完善財務治理結構的條件 (1)降低交易成本； (2)為經(jīng)濟提供服務； (3)抑制人的機會主義行為 。 (一 )政企分開 (二 )產(chǎn)權制度的改革 (三 )高級職業(yè)人才市場的建立 Page 62 案例分析 :從猴王事件看完善公司財務治理結構 四、如何完善公司財多治理結構 (一 )界定清晰的財務主體 (二 )財權的適當劃分 (三 )財務激勵 約束機制的建立 內部財務會計人員素質控制 貪財?shù)臅嬇c無知的出納 三個明顯的錯誤 一是報銷的發(fā)票沒有核準購買的簽批； 二是沒有物品使用部門的驗收簽章； 三是沒有經(jīng)辦人的簽字 。 變本加厲 ， 貪污腐化 出納說不知道還有那么多規(guī)定 Page 63 案例分析 :從猴王事件看完善公司財務治理結構 本 案 例 的 啟 示 兩個問題 ： 第一 ， 是出納人員的業(yè)務素質不高 ， 從而給會計人員貪贓枉法的余地 ， 雖然出納自身思想境界還比較高 。 第二 ， 會計人員的業(yè)務素質符合要求 ， 但由于其思想意識不合格 ， 從而才導致了這樣的結果 。 四個控制措施： 一是在人員招聘中 ， 要從應聘者的個人素質和企業(yè)的財產(chǎn)安全兩方面考慮 。 二是在財務人員上崗前 ， 給予適當?shù)呢敃踩椭R教育 ， 讓他們了解財會方面的安全知識 、 財會業(yè)務的操作規(guī)程 ， 以及有關注意事項 。 三是要充分利用 “ 試用期 ” 考察 。 四是要加強對在崗人員的考核和繼續(xù)教育工作 。 Page 64 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 ? 發(fā)現(xiàn)疑點 全面出擊 手法多樣 一是收不入賬 。 自 1999年開始 ， 他們直接從自來水廠經(jīng)營部的農(nóng)業(yè)銀行賬戶提取現(xiàn)金后由會計和出納私分 。經(jīng)查 ， 從 1994年到案發(fā)止 ， 從農(nóng)業(yè)銀行直接提現(xiàn)金而企業(yè)賬面沒有入賬的有 84筆 ， 資金達到百余萬元 ， 幾乎每月都從銀行提取現(xiàn)金私分 。 二是在賬面上通過與水廠的往來轉賬 ， 即由自來水廠轉出時記經(jīng)營部的其他應收款 ， 而經(jīng)營部又不記往來 ， 直接銀行一進一出 ， 給人造成幫水廠提現(xiàn)金的假象 ， 實際上套取了現(xiàn)金 。 三是通過涂改支出憑證和獎金 、 加班費發(fā)放單和用假發(fā)票等手法侵吞資金 。 1997年會計馮某將支付給某房屋裝潢公司的工程款 3萬元涂改成 8萬元 （ 發(fā)票和支票存根都涂改 ， 把收據(jù)上大寫的叁字撕破 ） ， 虛列支出 5萬元 。2021年記了一筆待攤費用 ， 卻沒有任何原始憑證 ， 此筆現(xiàn)金又落入他們的腰包 。 四是私自挪用公款 。 會計馮某挪用資金達幾百萬元 。 擅自劃資金給丈夫負責經(jīng)營的某飯店 ， 到案發(fā)時尚有一百多萬沒有收回 。 如 1998年馮某從自來水廠經(jīng)營部的建行和中行兩賬戶中擅自借款給某房屋裝潢公司 5萬元和 6萬元不入賬 ， 在該公司歸還時又侵吞了這兩筆資金和出納周某私分 。 五是少記收入來掩蓋短少的銀行存款 。 1993年水廠經(jīng)營部材料收入 （ 在銀行對賬上進賬時也為該數(shù) ） ， 但記賬憑證入賬為 ， 把某廠所付的材料款 ， 而記為應收賬款 ， 后又把應收賬款在賬面消除 。 六是大量的沒有經(jīng)辦人員和領導審批的非法支出入賬 ， 主要是就餐費發(fā)票 ， 共有 31筆近 10萬元 。 最后檢察院認定會計馮某 、 出納周某共同貪污公款共計 33萬元 ， 贓款兩人平分；出納周某貪污公款共計 18萬元 。 同時馮 、 周涉嫌挪用公款 。 Page 65 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 ? 汲取教訓 首先 ， 在長達十年的時間里 ， 會計出納如此巨大的違法行為不可能沒有一點蛛絲馬跡 ， 可見企業(yè)的內部管理非常松懈 。 其次 ， 這幾年會計師事務所也進行了年報審計 ， 某會計師事務所還為其擔任顧問 ， 可見這種缺少委托方的審計是有缺陷的 。 上級對會計缺少必要的監(jiān)督 。 第三 ， 作為主管部門在平時檢查工作時 ， 不能敷衍了事走過場 ， 一定要嚴肅認真 。 第四 ， 要進一步加強內部審計的力度 ， 對小型企業(yè)要盡可能采取送達審計的方法 。 最后 ， 同時要進一步加強對財會人員的職業(yè)道德教育 ， 樹立正確的人生觀和世界觀 ， 只有這樣才能防微杜漸 ， 確保財會隊伍的健康穩(wěn)定 。 Page 66 案例分析 :小企業(yè)出大案 — 某自來水廠會計出納聯(lián)手貪污案 會計勞累住院，接替工作人才發(fā)現(xiàn)大問題 兢兢業(yè)業(yè)、任勞任怨會計好心干出納的活 接替工作后發(fā)現(xiàn)一連串問題 一個偶然的機會使她走向深淵 出納員給朋友借錢撈好處 僅 26歲就掌管公司資金大權 為朋友大肆往外借款 侵占資金簡直到了肆無忌憚的程度 多行不義必自斃 Page 67 目錄 ? 第一部分 內部控制案例分析 ? 第二部分 內部控制 ? 第三部分 內部財務會計控制 ? 第四部分 中建系統(tǒng)內部控制分析及建議 Page 68 第四部分 中國建筑工程總公司內部控制分析及建議 ? 中國建筑工程總公司控制制度 中國建筑工程總公司企業(yè)會計制度 中國建筑工程總公司資金管理制度 中國建筑工程總公司預算管理制度 中國建筑工程總公司投資管理制度 中國建筑工程總公司關于加強財務資金集中管理 的若干規(guī)定 中國建筑工程總公司債務管理制度 中國建筑工程總公司經(jīng)濟活動分析制度 中國建筑工程總公司制造成本核定管理實施細 則 中國建筑工程總公司法律事務工作管理制度 中國建筑工程總公司統(tǒng)計工作管理制度則 Page 69 第四部分 中國建筑工程總公司內部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一、機構整改方面 （ 一 ） 促進行業(yè)集團化 ， 提高企業(yè)競爭力 （ 二 ） 優(yōu)化資本結構 ， 完善公司治理 （ 三 ） 實施企業(yè)信息化 ， 構筑與國際市場接軌體系 二、所屬單位管理方面 （ 一 ） 建立科學 、 完善的財務管理體系 A、 多組織分布管理 B、 多組織集中管理 （ 二 ） 加強現(xiàn)代企業(yè)管理意識 ， 健全公司治理結構 三、業(yè)務管理方面 （ 一 ） 建立健全合同管理制度 （ 二 ） 加強部門管理 ， 優(yōu)化業(yè)務流程 Page 70 第四部分 中國建筑工程總公司內部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 四、資產(chǎn)管理方面 （ 一 ） 完善資產(chǎn)管理制度 ,加強資產(chǎn)盤點工作 （ 二 ） 積極消化不良資產(chǎn) ， 樹立資產(chǎn)風險意識 五、對外投資方面 （ 一 ） 明晰投資結構 ， 慎行多方位投資 （ 二 ） 建立健全投資決策制度 ， 提高投資效益 六、會計核算方面 （ 一 ） 理順資金往來 ， 明晰內部核算 （ 二 ） 加強投資財務核算管理 ， 嚴格執(zhí)行國家會計制度 （ 三 ） 提高會計人員素質 ， 加強研究院 CFO體制和機制的建設 Page 71 第四部分 中國建筑工程總公司內部控制分析及建議 ? 2021年度管理建議 一 、 促進單位轉變經(jīng)營機制 ， 選擇科學的經(jīng)營管理模式 （ 一 ） 結合自身特點 ， 選擇適宜的改制方案 （ 二 ） 實行企業(yè)改制前資產(chǎn)公示制度 ， 防止國有資產(chǎn)流失 （ 三 ） 做好企業(yè)職工再就業(yè)工作 ， 保證企業(yè)穩(wěn)定 二 、 建立資產(chǎn)管理平臺 ， 完善各項資產(chǎn)管理制度 （ 一 ） 建立功能完善的資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫 ， 建設資產(chǎn)管理平臺支撐架構 （ 二 ） 形成完善的資產(chǎn)管理平臺 ， 實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理 三 、 實施資金集中管理 ， 加強內部資金監(jiān)控 （ 一 ） 集中資金 ， 調集余缺 （ 二 ） 加強內部資金監(jiān)控 （ 三 ） 提升單位整體經(jīng)濟實力 ， 擴大信用等級 四 、 加強財務核算管理 ， 嚴格執(zhí)行國家會計制度 （ 一 ） 健全內部審計制度 ， 建立行之有效的審計制度體系 （ 二 ） 加強財會隊伍建設 ， 努力提高財務人員素質