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2025-12-29 00:55本頁(yè)面

　　

【正文】同業(yè)比較、歷史比較、預(yù)算比較四、影響短期償債能力的表外因素（一）增加變化能力的因素１、可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) ２、準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn) ３、償債能力的聲譽(yù) （二）減少變化能力的因素 ——或有負(fù)債１、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債２、未訴訟，未決仲裁形成的或有負(fù)債３、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債長(zhǎng)期償債能力分析一、利用資產(chǎn)負(fù)債表分析長(zhǎng)期償債能力資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長(zhǎng)期籌資來(lái)源的構(gòu)成和比例關(guān)系１、資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總數(shù) 247。資產(chǎn)總額公司在發(fā)行股票、融資等方面都有規(guī)定２、產(chǎn)權(quán)比率（債務(wù)股權(quán)比率）＝負(fù)債總額 247。所有者權(quán)益＝資產(chǎn)負(fù)債率 247。（１－資產(chǎn)負(fù)債率）產(chǎn)權(quán)比率側(cè)重于揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)性，以及所有者權(quán)益對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。３、有形凈值債務(wù)率＝負(fù)債總額 247。（股東權(quán)益－無(wú)形資產(chǎn)凈值）有形凈值債務(wù)率表明債權(quán)人在企業(yè)破產(chǎn)時(shí)的被保護(hù)程度。二、利用利潤(rùn)表分析長(zhǎng)期償債能力１、利息償付倍數(shù) 利息償付倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn) 247。利息費(fèi)用＝（利潤(rùn)表中稅后利潤(rùn)＋所得稅＋利息費(fèi)用） 247。利息費(fèi)用＝（利潤(rùn)總額＋利息） 247。利息利息費(fèi)用：本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還包括資本化利息。從理論上講，只要利息償付倍數(shù)大于１，企業(yè)就能償還債務(wù)利息。該指標(biāo)越高，債權(quán)人利益的受保障程度越高。固定支出償付倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋固定支出）247。固定支出資產(chǎn)運(yùn)用效率分析一、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率１、周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 247。總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)平均余額＝（期初數(shù)＋期末數(shù) ） 247。２２、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù) 247。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明總資產(chǎn)運(yùn)用效率越好。其結(jié)果將使企業(yè)的償債能力和盈利能力增強(qiáng)。二、分類(lèi)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率原理同總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù) ）＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 247。應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率四、存貨周轉(zhuǎn)率＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 247。存貨平均凈額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù) 247。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明變現(xiàn)速度越快，運(yùn)用效率越高。獲利能力分析一、獲利能力分析１、銷(xiāo)售毛利率＝銷(xiāo)售毛利額／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100％＝（銷(xiāo)售單價(jià)－單位銷(xiāo)售成本） 247。銷(xiāo)售單２、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入３、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率／產(chǎn)銷(xiāo)量變動(dòng)率４、預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額＝基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額（１＋預(yù)計(jì) 產(chǎn)銷(xiāo)量增長(zhǎng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) ）二、資產(chǎn)收益率分析總資產(chǎn)收益率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）＝收益總資產(chǎn)總額額／平均長(zhǎng)期資本收益率＝收益總額／（長(zhǎng)期負(fù)債＋權(quán)益）越高越好。投資報(bào)酬分析一、財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)ＤＦＬ＝ＥＢＩＴ／ＥＢＩＴ－Ｉ當(dāng)借入資金所獲得的收入高于借入資金所支付的成本，財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮效應(yīng) ，及之發(fā)揮負(fù)效應(yīng) 。在企業(yè)資本總額，息稅前利潤(rùn)相同情況下，負(fù)債比例越高，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財(cái)務(wù)杠桿作用越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大，預(yù)期每股收益也越高。二、凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn) 247。平均所有者權(quán)益三、杜邦分析法凈資產(chǎn)收益率＝銷(xiāo)售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù) 權(quán)益乘數(shù)＝１ 247。（１－資產(chǎn)負(fù)債率）四、每股收益＝（凈利潤(rùn)－優(yōu)先股股利）／發(fā) 行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù) 基本每股收益Ｐ１６０充分稀釋的每股收益Ｐ１６０五、股票獲利率＝（普通股每股股利＋每股市場(chǎng)利得）／普通股每股市價(jià) 六、市盈率＝普通股每股市價(jià)／普通股每股收益七、市凈率＝每股市價(jià) 247。每股凈資產(chǎn) 三、財(cái)務(wù)彈性分析１、現(xiàn)金流量適合比率２、現(xiàn)金再投資比率（了解）３、現(xiàn)金股利保障倍數(shù) 四、收益質(zhì)量分析營(yíng)運(yùn)指數(shù) ＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 247。經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金＝凈收益－非經(jīng)營(yíng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用業(yè)績(jī)的計(jì)量與評(píng)價(jià) 計(jì)量指標(biāo)分為財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)兩類(lèi)：財(cái)務(wù)指標(biāo)：凈收益 =凈利潤(rùn) 優(yōu)先股股利每股收益 =凈收益 247。平均發(fā)行在外普通股股數(shù) 現(xiàn)金流量投資收益率經(jīng)濟(jì)增加值市場(chǎng)增加值經(jīng)濟(jì)收益

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