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會計學(人大非會計專業)第2章會計循環-資料下載頁

2025-12-30 17:56本頁面

　　

【正文】 0 000 ? — 丙材料 10 000 ? 貸：應付賬款 — 利民材料廠 62 000 第四節會計循環一、會計循環的基本步驟（一）根據原始憑證反映經濟業務編制記帳憑證（二）根據記帳憑證登記帳簿；（三）進行調整前的試算平衡；（四）編制調整分錄，并登賬，（五）編制調整后試算平衡表；（六）結帳；（七）編制財務報表二、編制會計憑證和會計分錄 ? 會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明。 ? 按用途不同，會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證。 ? （一）原始憑證 ? 原始憑證是記錄經濟業務已經發生、執行或完成，作為記賬原始依據的最初書面證明。是編制記賬憑證的依據。 ? （二）記賬憑證 ? 記賬憑證是由會計人員根據審核無誤的原始憑證編制，用以作為記賬直接依據的會計憑證。 ? 收款憑證：是用于現金和銀行存款收款業務的憑證。 ? 付款憑證：是用于現金和銀行存款付款業務的憑證。 ? 轉賬憑證：是用于不涉及現金和銀行存款收付的轉帳業務的憑證。 ? 為了避免重復記賬，對于現金和銀行存款之間的相互劃轉，只編制付款憑證，不編制收款憑證。 ? 三、賬簿和過賬 ? 過帳：是指根據記賬憑證中所確定的賬戶名稱、借貸方向和入賬金額，分別記入有關總分類賬、明細分類賬及日記帳的過程。 ? （一）會計帳簿 ? 帳簿是根據會計憑證，用來序時地、分類地記錄和反映各項經濟業務的會計簿籍。 ? 帳簿種類 ? 賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。 ? 序時賬簿，也稱日記賬，是按照經濟業務發生的時間先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。日記賬按其記錄內容的不同又分為普通日記賬和特種日記賬。 ? 普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記企業所發生的全部經濟業務的日記賬。 ? 特種日記賬是用來專門記錄某一特定類型的經濟業務發生情況的日記賬。我國要求企業必須設置的特種日記賬是現金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 分類賬簿是指對全部經濟業務進行分類登記的帳簿，又分為總分類帳簿和明細分類帳簿。 ? 總分類賬是根據總分類會計科目設置的，總括反映全部經濟業務的賬簿，明細分類帳簿是根據明細會計科目設置的，詳細反映某一類經濟經濟業務的帳簿。 ? 備查帳簿：是指對那些不符合現行會計確認標準或不能可靠計量，從而不能進入序時帳簿和分類帳簿中記載的事項進行補充登記的帳簿，如租入固定資產登記簿、應收票據備查簿等。 ? 帳簿的設置及登記 ? （ 1）日記賬的設置及登記 ? 日記帳包括現金和銀行存款日記帳 ? 依據：收款和付款憑證 ? 格式：三欄式 ? 人員：出納人員 ? 要求：逐日逐筆，日清月結 ? （ 2）總分類賬的設置與登記 ? 總分類賬只提供金額指標，大多采用三欄式。 ? （ 3）明細賬的設置及登記 ? 格式：采用三欄式、數量金額式、多欄式等格式 ? 三欄式：只提供金額指標。 ? 如應收賬款、短期借款明細賬。 ? 數量金額式：不僅提供金額指標，而且提供實物指標。 ? 如原材料、庫存商品等。 ? 多欄式：主要用于有關費用成本和收入成果的明細核算。 ? 如生產成本、管理費用、本年利潤等明細賬。

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