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2025-12-30 17:57本頁面

　　

【正文】后，再進行下一步分配。第六節利潤分配的核算第 38 頁共頁盈余公積盈余公積用途：彌補虧損由董事會提議，股東大會批準轉增資本由股東大會決議批準 25% 發放現金股利或利潤第六節利潤分配的核算第 39 頁共頁未分配利潤 ? 未分配利潤是企業留待以后年度進行分配的結存利潤，是企業滾存的利潤。期末未分配利潤 = 期初未分配利潤 + 本期凈利潤本期利潤分配 = 期初未分配利潤 +（本期凈利潤本期利潤分配） = 期初未分配利潤 + 本期未分配利潤第六節利潤分配的核算第 40 頁共頁二、分配利潤的核算 ? 設置“利潤分配”賬戶，在進行利潤分配時，計入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補的虧損。利潤分配的過程：第六節利潤分配的核算第 41 頁共頁第一步：提取盈余公積 ? 某企業當年實現凈利潤 1 000 000元，按 10%提取法定公積金，按 5%提取任意盈余公積。借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 —— 提取任意盈余公積 100 000 50 000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 100 000 —— 任意盈余公積 50 000 第六節利潤分配的核算第 42 頁共頁第二步：向投資者分配利潤 ? 該企業當年向投資者分配利潤 300 000元。借：利潤分配 —— 應付股利 300 000 貸：應付股利 300 000 第六節利潤分配的核算第 43 頁共頁第三步：年終決算 ? 第一：結平“本年利潤”賬戶，將本年實現的凈利潤或虧損結轉到“利潤分配 —— 未分配利潤”。 ? 第二：結平“利潤分配 —— 提取盈余公積”、“利潤分配 —— 應付利潤”等明細賬戶，將本年分配的利潤也結轉到“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶；在“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶計算年終未分配利潤。第六節利潤分配的核算第 44 頁共頁舉例：結平本年利潤借：本年利潤 1 000 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 1 000 000 結平“利潤分配”中除“利潤分配 — 未分配利潤”以外其他明細賬戶借：利潤分配 —— 未分配利潤 450 000 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 100 000 —— 提取任意盈余公積 50 000 —— 應付股利 300 000 年末未分配利潤 = 1 000 000 450 000 = 550 000 第六節利潤分配的核算第 45 頁共頁利潤分配本年度實際分配的利潤數額本年度實現的利潤本年末未分配的利潤本年末未彌補的虧損利潤分配 —— 未分配利潤 1 000 000 450 000 550 000 第六節利潤分配的核算 ? 參見教材 P157，例 1011， 1012

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