基礎會計學東北財經大學-資料下載頁

　　

【正文】 180 ， 月底，結轉材料入庫數。 借：原材料 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 貸：材料采購 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 上述 6例為企業采購的基本業務。 ，該批材料的 含稅總價 為 418860元，稅率 17%。 含稅價款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價款） =含稅價款 /（ 1+17%） 借：材料采購 ——丙材料 358000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 60860 貸：應付票據 418860 若日后利和公司償付該票據，則會計分錄為： 借：應付票據 418860 貸：銀行存款 418860 廠訂貨款 180000元。 借：預付賬款 ——勝利工廠 180000 貸：銀行存款 180000 、已預付貨款的丁材料，貨款 420220元，稅款 71400元，勝利工廠 代墊運雜費 5000元。 借：材料采購 ——丁材料 425000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 71400 貸：預付賬款 ——勝利工廠 496400 補付余款 316400元。 借：預付賬款 ——勝利工廠 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫分錄略。 第四節 生產過程業務的核算 一、生產過程核算的基本內容 企業生產過程是價值消耗的過程，也是產品價值形成的過程，因此，其核算內容主要包括兩個方面：歸集生產費用和計算完工產品的生產成本。 （一）有關成本核算的幾個基本概念： 生產費用： 產品生產過程中所發生的各種耗費。（與時期相關） 生產成本： 指分配到一定種類產品上的生產費用。（與產品相關） 注意： 在一般情況下，當期發生的生產費用并 不等于當期完工產品的生產成本。 直接費用： 能直接記入產品成本的耗費。 間接費用： 不能直接記入產品成本，為組織和 管理生產過程而發生的耗費。（一般需 歸集 后， 分配 計入產品成本。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。 某產品的直接費用 +分配轉入的間接費用（制造費用） =生產成本（制造成本） 之所以稱 “ 制造成本 ” ，是因為費用發生地為制造環節，即 生產車間 或 分廠 。 成本計算對象： 指費用的承擔者。 成本項目： 指成本按經濟用途分類的項目。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。 直接材料： 是指企業在生產產品和提供勞務過程中直接用于產品的各種材料消耗。 直接人工： 是指企業在生產產品和提供勞務過程中，直接從事產品生產的工人工資和津貼、補貼等（福利費）。 制造費用： 是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各種間接費用。 （二）生產費用流程圖 注意： 管理費用、營業費用、財務費用等期間費用不計入產品成本，而是計入當期損益。 二、生產過程主要賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進行工業性生產，包括生產各種產品（包括提供勞務、自制半成品等）所發生的各項生產費用，以確定產品成本。 （ 2）賬戶結構： 借 生產成本 貸 直接材料費 完工轉出產品成本 直接人工費 轉入的制造費用 期末余額： 在產品成本（未完工） 注意： 該賬戶可以按產品種類或類別來設明細賬。 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產產品和提供勞務而發生的各項間接生產費用。 （ 2）賬戶結構： 借 制造費用 貸 歸集 車間范圍 內發生的各項間接費用 期末分配轉入 “ 生產成本 ” 賬戶的制造費用 注意： 該賬戶期末結轉后一般無余額。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用，包括折舊費、工會經費、行政管理人員工資和福利費、勞動保險費等。 （ 2）賬戶結構： 借 管理費用 貸 發生的各項管理費用 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費用 注意： 該賬戶期末結轉后一般無余額。 （ 1）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業務時發生的費用，包括銷售過程中發生的運輸費、廣告費、展覽費及專設銷售機構費用等。 （ 2）賬戶結構： 借 營業費用 貸 發生的各項營業費用 期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業費用 注意： 該賬戶期末結轉后一般無余額。 （ 1）含義： 該 賬戶屬于負債類賬戶，核算公司應付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。 （ 2）賬戶結構： 借 應付 職工薪酬 貸 實際支付給職工 月末計算分配 的工資額 的工資額 期末余額： 期末余額： 多發的工資額 應付未付的工資額 （取消了，相關內容通過 “ 應付職工薪酬 ” 核算） （ 1）含義： 該賬戶屬于 負債類 賬戶，核算公司根據國家規定按照工資總額的一定比例（ 14%）提取的福利費。 從成本費用中提取的職工福利費，主要用于支付職工的醫療衛生費用、職工困難補助、其他福利費以及應付的醫務、福利人員工資等。 （ 2）賬戶結構： 借 應付福利費 貸 使用數 計提數 期末余額： 已計提未用數 注意： 該帳戶是負債類，而不是費用類賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產類 ，是用來核算企業預先付款，應由本期和以后各期分別負擔的各種費用的賬戶。 （ 2）賬戶結構： 借 待攤費用 貸 預先支付的款項 應計入本期成本或損益 的費用（分期攤銷） 期末余額： 尚未攤銷的費用 注意： 支付在先，分攤在后。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 負債類 ，用來核算企業預先提取計入各期成本或損益，以后實際支付款項的費用的賬戶。 （ 2）賬戶結構： 借 預提費用 貸 以后實際支付數 預先提取計提數（各期） 期末余額： 已預提未支付的費用 注意： 分攤在先，支付在后。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產類 ，用來核算企業固定資產因使用磨損而減少的價值。 （ 2）賬戶結構： 借 累計折舊 貸 固定資產折舊 提取的折舊數 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計折舊額 注意： 資產類賬戶，但余額在貸方。它是固定資產的抵減賬戶，兩者差額為固定資產 凈值 。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產品的實際成本的賬戶。 （ 2）賬戶結構： 借 庫存商品 貸 完工入庫產品 結轉的已銷售發出 的生產成本 產品的生產成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應按產品名稱設明細賬。 三、生產過程主要業務的賬務處理 （一）材料費用的核算 領料單 發料憑證匯總表 注意：領料 地點與用途 2022年 12月，利和股份有限公司發生生產加工業務如下： ，材料領用情況如下： 生產 A產品領用甲、乙材料，材料共計 4 290元，生產 B產品領用甲、丙材料，材料共計 11 675元， 車間 和 廠部行政管理部門 分別領用甲材料，價款各是 1 575元和 945元。經計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計 5 375元。 會計處理如下： 借：生產成本－ A產品 4 290 － B產品 11 675 制造費用 1 575 管理費用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費的核算 生產工人：生產成本 車間管理人員：制造費用 廠部、公司等行政管理人員：管理費用 工程人員：在建工程 醫務等福利人員：應付福利費 18 000元，其中生產 A產品的生產工人工資 6 000元，生產 B產品的生產工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 借：生產成本－ A產品 6 000 － B產品 9 000 制造費用 1 000 管理費用 2 000 貸：應付工資 18 000 ，提取現金 18000元，準備發工資。 借：庫存現金 18000 貸：銀行存款 18000 。 借：應付職工薪酬 18000 貸：庫存現金 18000 注意： 應付工資 與 實發工資 不同。上例若利和公司代企業職工交納社會養老保險 3000元（個人負擔部分）。（ 只需提現 15000元 。） 工資發放時： 借：應付職工薪酬 18000 （代扣時） 貸：庫存現金 15000 其他應付款 3000 公司交納時： 借： 其他應付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時：借：其他應收款 貸：銀行存款 交納時：借：應付職工薪酬 貸：其他應收款