財務會計報表的閱讀技巧-資料下載頁

　　

【正文】 現金流入小計： 購買商品、接受勞務支付的現金 現金流出小計： 經營活動產生的現金流量凈額 二、投資活動產生的現金流量凈額 三、籌資活動產生的現金流量 四、現金及現金等價物凈增加額 將凈利潤調節為經營活動的現金流量 凈利潤 。 經營活動產生的現金流量凈額 現金及現金等價物凈增加額 資產負債表 貨幣資金 期初數 年末數 利潤表 凈利潤 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 89 ? ―銷售商品、提供勞務收到的現金” 項目。 ? 在企業銷售產品或提供勞務采用賒銷方式的情況下： 銷售商品 、 提供勞務收到的現金 = 營業收入凈額 + 應收賬款 (票據 ) －應收賬款 (票據 )增加數 ? 在企業銷售產品或提供勞務采用預銷方式的情況下： 銷售商品 、 提供勞務收到的現金 = 營業收入凈額 + 應收賬款 (票據 )減少數 + 預收賬款增加數 －應收賬款 (票據 )增加數－ 預收賬款減少數 由于銷售商品 、 提供勞務收現數包括增值稅銷項稅額收現 ， 因此 ， 該項目在填列時 ，還應將 “ 應交稅金 ——應交增值稅 （ 銷項稅額 ） ” 加回銷售收入 。 這樣 ， 上式最終可寫成： 銷售商品、提供勞務收到的現金 = 營業收入凈額 +應交稅金（銷項稅額） + 應收賬款 (票據 )減少數 +預收賬款增加數 －應收賬款 (票據 )增加數－ 預收賬款減少數 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 90 “購買商品、接受勞務支付的現金”項目 。 購買商品、接受勞務支付的現金 = 銷貨成本 + 應交稅金（進項稅額） +存貨增加數 + 應付賬款 (票據 )減少數 － 存貨減少數－應付賬款 (票據 )增加數 + － 預付賬款減少數 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 91 將凈利潤調節為經營活動的現金流量 需要調整的項目可分為四大類： 一、實際沒有支付現金的費用 二、實際沒有收到現金的收益 三、不屬于經營活動的損益 四、經營性應收應付項目的增減變動 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 92 合并報表編制的理論與方法 ? 合并報表的特點 ⒈合并報表反映的內容是母公司和子公司所組成的企業集團整體的財務狀況和經營成果，反映對象是由若干個法人組成的會計主體，是經濟意義上的會計主體，而不是法律意義上的主體。 ⒉合并會計報表由企業集團中對其他企業有控制權的控股公司或母公司編制。 ⒊合并報表以個別會計報表為基礎編制。 ⒋合并報表編制有其獨特的方法。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 93 合并報表的合并范圍 一般原則規定，當母公司取得子公司的控制權時，就必須編制合并報表。 所謂控制權，是指能夠統馭一個企業的財務和經營政策，并以此從該企業經濟活動中獲場取利益的權利。 判斷是否取得控制權的基本原則為：⒈是否取得被投資公司大多數股權；⒉是否實質性地控制子公司的財務和經營決策。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 94 一般原則規定，控制權的數量標準以超過 50%為界，凡超過 50%的，便構成了“事實性控制”，應編制合并會計報表；凡低于 50%的，則以長期投資處理，不必編制合并會計報表。 一般說，母公司對子公司的控制有直接控制、間接控制和直接與間接控制相結合三種。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 95 按 《 合并會計報表暫行規定 》 規定，當母公司與其被投資公司之間存在下列情況之一的，該被投資公司應當作為母公司的子公司，將其納入合并會計報表的合并范圍： （ 1 ）通過與該被投資企業的其他投資者之間的協議，持有該被投資企業半數以上表決權。2） 根據章程或協議，有權控制企業的財務和經營政策。 （ 3）有權任免董事會等權力機構的多數成員。 （ 4）在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 96 《 合并會計報表暫行規定 》 規定，當出現下列情況而影響控制權的實施時，則該子公司或被投資公司不包括在合并會計報表的合并范圍之內： ⑴已準備關停并轉的子公司。 ⑵按照破產程序，已宣告被清理整頓的子公司。 ⑶已宣告破產的子公司。 ⑷準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司。 度受到限制的境外子公司在。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 97 合并報表的編制原則 ⑴ 一體性原則 ⑵個別會計報表原則 ⑶重要性原則 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 98 ? 編制合并報表的基本程序 ⑴編制合并工作底稿，作為合并報表編制的基礎 ⑵將母公司，子公司個別報表的數據過入合并工作底稿。 ⑶在合并工作底稿中將母公司與納入合并范圍的所有 公司報表數據加總，計算得出個別報表各項加總數額。 ⑷編制抵銷分錄，抵銷母公司與子公司，子公司相互 間發生的經濟業務對個別報表的影響。 ⑸計算合并報表各項目合并數。 ⑹將合并工作底稿中計算得出的各項目的合并數，過入 合并報表相應的項目內，分別得出正式的合并資 負債表，合并損益表，合并利潤分配表等報表。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 99 合并報表工作底稿 ———————————————————— 合計 抵銷分錄 合并數 項 目 母公司 子公司 數 借方 貸方 合并資產負債表 合并利潤表 合并現金流量表 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 100 合并報表編制理論與方法 ?需要抵銷的項目 所有者權益的抵銷。 。 。 。 。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 101 合并報表編制理論與方法 （一）母公司對子公司權益性資本投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷 （ 1）全資子公司情況下的抵銷 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權投資”項目。 (2)非全資子公司情況下的抵銷 在合并工作底稿中編制抵銷分錄時，借記“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“未分配利潤”項目，貸記“長期股權投資”和“少數股東權益”項目。 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 102 （二）內部投資收益的抵銷 借：年初未分配利潤 少數股東損益 投資收益 貸：提取盈余公積 應付利潤 期末未分配利潤 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 103 ? （三）內部債權與債務項目的抵銷 抵銷分錄： 借：應付帳款 應付票據 預收帳款 貸： 應收帳款 應收票據 預付帳款 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 104 內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷 借：壞賬準備 貸：管理費用 編制連續合并報表應收賬款的抵銷 本期應收賬款余額與上期應收賬款余額相等 借：壞賬準備 貸：年初未分配利潤 借：應付賬款 貸：應收賬款 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 105 本期應收賬款余額大于上期應收賬款余額 借：壞賬準備 貸：年初未分配利潤 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：壞賬準備 貸：管理費用 本期應收賬款余額大于上期應收賬款余額 借：壞賬準備 貸：年初未分配利潤 借：應付賬款 貸：應收賬款 借：管理費用 貸：應收賬款 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 106 ? （四）公司間存貨上的利潤抵銷 （ 1）在購貨企業內部購進的商品全部實現對外銷售的情況下，編制合并報表時，抵銷的會計分錄是： 借：主營業務收入 貸：主營業務成本 （ 2）在購貨企業內部購進的商品全部未實現對外銷售的情況下，編制合并報表時，抵銷的會計分錄是： 借：主營業務收入 貸：主營業務成本 存貨 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 107 ?（ 3）在購貨企業內部購進的商品部分售出、部分形成存貨的情況下，編制合并報表時，抵銷的會計分錄是： 借：主營業務收入 貸：主營業務成本 存貨 借：主營業務收入 貸：主營業務成本 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 108 ?編制連續合并報表時內部存貨交易的抵銷 借：年初未分配利潤 貸：存貨 （主營業務成本） 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 109 ?（五）公司間固定資產上的利潤的抵銷 借：主營業務收入 貸：主營業務成本 固定資產原價 借：累計折舊 貸：管理費用 免費的商務管理資料平臺 2022/2/3 110 謝謝 ！ 聯系方式： 手機： 13664319739 Email: