20xx深圳會計從業考試財經法規與職業道德重點總結-資料下載頁

【導讀】會計法律制度=會計法律、會計行政法規、會計地方法規和國家統一的會計制度。計管理的重要基礎。準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。國家統一的會計制度是由國務院財政部門根據本法制定并公布。和會計資料的真實性、完整性負責。告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。不應高估資產或收益、低估負債或費用。或未引起資金增減變化的經濟活動。應當指出，并非所有實際發生的經濟業務事項都需要進行會計記錄和會計核算；在簽訂合同或協議時，一般不需進行會計核算，務事項如實進行記錄和反映，進行會計核算。資料是一種嚴重違法行為。的財務會計報告”。用電子計算機進行會計核算與手工記賬既有相同點，也有不同點。如何填制、審核會計憑證是會計核算工作的首要環節。制度規定，會計機構、會計人員應當據此執行。

　　

【正文】 2）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； （ 3）用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； （ 4）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； （ 5）非正常損失的購進貨物； （ 6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （ 7）納稅人購進貨物或者應稅勞務，未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 （五）增值稅小規模納稅人 小規模納稅人是指 年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全， 不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值 稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。 （六）增值稅征收管理 24 / 36 （ 4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。 （ 2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。 （ 3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。 （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天；對于發出代銷商品超過 l80 天仍未收到代銷清單及貨款的 ，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品 滿 l80 天的當天。 （ 1）固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。 總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。 （ 2）固定業戶到外縣（市）銷售貨物的。應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發 的外出經營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。 二、消費稅 （一）消費稅的概念和計稅方法 消費稅實行的稅率有定率和定額兩種。我國消費稅有以下三種計稅方法： 。 。 。 （四）消費稅應納稅額 （ 1）外購應稅消費品已納稅款的扣除 稅法規定應按 當期生產 領用數量 計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。 （ 2）委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除 三、營業稅 （一）營業稅的概念 營業稅是對在我國境內 提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產 的行為為課稅對象所征收的一種稅。 （三）營業稅的稅目和稅率 按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率 （五）營業稅征收管理 營業稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在 經營行為發生地 繳納應納稅款。 四、企業所得稅 （二）企業所得稅征稅對 象 25 / 36 （ 1）居民企業的征稅對象 居民企業應就 來源于中國境內、境外的所 得作為征稅對象。 （ 2）非居民企業的征稅對象 非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 （三）企業所得稅應納稅所得額 應納稅所得額 =收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損 企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有銷售貨物收入、提供勞務收 入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。 （ 1） 財政 撥款 （ 2）依法收取并納入 財政 管理的行政事業性收費、政府性基金 （ 3）國務院規定的其他不征稅收入 （ 1） 國債利息 收入 （ 2）符合條件的居民企業之間的 股息、紅利 等權益性收益。 （ 3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。該收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市 流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。 （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 （ 1）成本。 （ 2）費用。 （ 3）稅金。是指企業發生的 除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外 的企業繳納的各項稅金及其附加。 （ 4）損失。 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。 （ 2）企業所得稅稅款 （ 3）稅收滯納金 （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失 （ 5）超過規定標準的捐贈支出。 （ 6）贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關 的各種非廣告性質支出。 （ 7）未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。 （ 8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。 （ 9）與取得收入無關的其他支出。 稅法規定，企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補， 但最長不得超過 5 年 。 26 / 36 （四）企業所得稅征收管理 （ 1）除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。 （ 2）居民企業在中國境內設立 不具有法人資格的營業機構的 ，應當 匯總計算并繳納企業所得稅。企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額。 企業所得稅 按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補 。 自年度終了之日起 5 個月內 ，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 按月或按季預繳的，應當自 月 份或者季度終了之日起 15 日內 ，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。 五、個人所得稅 （三）個人所得稅的稅目和稅率 、薪金所得 、經營所得 、承租經營所得 適用比例稅率，稅率為 20%，并按應納稅額減征 30%。 ，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得偶然所得和其他所得 （四）個人所得稅應納稅所得額 、薪金所得，以每月收入額減 除費用 2 000 元后的余額為應納稅所得額。 、經營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。 、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收人不超過 4 000元的，減除費用 800 元； 4000 元以上的，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人額為應納稅所 得額。 第三節 稅收征管 一、稅務登記 稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記等。 （一）開業登記（先工商后稅務） —— 30 日 除 臨時取得應稅收入或發生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅使用稅 外，均應按規定自負有納稅義務之日起 30 日內向稅務機關申報辦理稅務登記。 （二）變更登記 —— 30 日 從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，應當向原登記的稅務機關申報27 / 36 辦理變更稅務登記。辦理變更登記的情形包括： ； ； 、經營地點變化但不涉及改變主管稅務機關； ； 。 （三）停業、復業登記 定期定額征收方式 的個體工商戶需要停業的，應當在 停業前 向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限 不得超過一年 。 ，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。 恢復生產經營之前 ，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其 停業前領購的發票。 ，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》。 （四）注銷登記 —— 15 日 （五）外出經營報驗登記 納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。 稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的 有效期限一般為 30 日，最長不得超過 l80 天。 二、發票管理 （一）發票的概念 《稅收征管法》規定， 稅務機關是發票的主管機關 ，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。 （二）發票的種類 發票的種類由省級（含省級）以上稅務機關確定，目前分為 增值稅專用發票和普通發票（行業和專用）、專業發票 三種。 增值稅專用發票 只限于 增值稅一般納稅人領購使用， 增值稅小規模納稅人 不得領購使用。 一般納稅人如有以下法定情形的， 不得領購使用 專用發票： 第一， 會計核算不健全 ，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額者 。 第二，不能向稅務機關準確提供有關 增值計稅資料者 。 第三，有以下行為經稅務機關責令 限期改正而仍未改正者 ： ① 私自印制專用發票； ② 向個人或稅務機關以外的單位取得專用發票； ③ 借用他人專用發票； ④ 為他人代開專用發票； ⑤ 未按規定的要求開具專用發票； ⑥ 未按規定保管專用發票； ⑦ 未按規定申報專用發票的購、用、存情況； 28 / 36 ⑧ 未按規定接受稅務機關的檢查。 第四，銷售的貨物全部屬于 免稅項目 者。 第五，從 l995年 7月 1 日起，一般人經營 商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽 （不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品 不得開具專用發票。 營業稅納稅人 增值稅小規模納稅人 增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票 普通發票由行業發票和專用發票組成， （三）發票的開具要求 ，不得要求變更品名和金額。 發生經營業務、確認營業收入時 開具發票。 ，民族自治地區可以同時使用當地通用一種民族文字。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。 ，設置發票登記簿。并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。 按稅務機關的規定存放和管理發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根和發票登記簿，應當保存 5 年 ，保存期滿。報經稅務機關查驗后銷毀。 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。 三、納稅申報 （一）直接申報 直接申報是《稅收征收管理法》中規定的 主要申報方式 。 納稅人、扣 繳義務人應當在法律、法規規定的申報期限內，到稅務機關辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳報告， 不論有無應稅收入 。 享受減免稅的納稅人， 在享受減免期內 ，也應按照規定辦理納稅申報。 （二）郵寄申報 郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門 收寄郵戳日期為準 。 （三）數據電文申報 目前納稅人的網上申報就是數據電文申報方式的一種形式。 （四）簡易申報 簡易申報是指實行 定期定額 的納稅人，經稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的 — 種申報方式。 實行定期定額征收方式的納稅人可以實行 簡易申 報、簡并征期 等申報納稅方式。 （五）其他方式 四、稅款征收 稅務機關依照稅收法律、法規的規定將納稅人應當繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。它是 稅收征收管理工作的中心環節 。 （一）查賬征收。 查賬征收是由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的征收方式。 29 / 36 這種稅款征收方式主要對已建立會計賬冊且會計記錄完整的單位采用。 （四）定期定額征收。 定期定額征收是指稅務機關依照有關法律規定，按照一定程序，核定納稅人在一定征稅 期的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅收征收方式。