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稅務知識介紹第十七章稅收征收管理法-資料下載頁

2026-01-01 08:04本頁面

　　

【正文】申報，不繳或少繳的，追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50％～ 5倍罰款對逃避追繳欠稅行為的處罰：追繳稅款、滯納金，并處少繳部分 50％～ 5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。騙取出口退稅 ①、追繳騙取的退稅款，并處 50％～ 5倍罰款，構成犯罪的，追究刑事責任。 ②、在規定期限里，停止辦理出口退稅 ③、處罰 A、數額較大的，處 5年以下有期或拘役，并處1～ 5倍罰金（區別偷稅） B、數額巨大或其它嚴重情節， 5～ 10有期，并處 1～ 5倍罰金 C、數額特別巨大或其它特別嚴重情節， 10年以上有期或無期，并處 1～ 5倍罰金，或沒收財產抗稅（了解） ①、 3年以下有期或拘役， 1～ 5倍罰金 ②、 3～ 7年徒刑， 1～ 5倍罰金在規定期限不繳或少繳的，強制執行， 50％～ 5倍罰款不履行扣繳義務的法律責任由稅務機關向納稅人追繳，并對扣繳義務人處應扣未扣數額 50％～ 3倍罰款例如：某企業于 2022年度實現利潤 500萬元，其中國債利息收入 10萬元，國家重點建設債券利息收入 40萬元。本年攤銷了上年境外已納稅額超過我國稅法抵扣限額 8萬元。該單位本年計算的應納稅額 =（ 500－ 10－ 40） 33％＝148． 5萬元，稅務機關審核后，認為該單位的應納稅所得額有錯誤，并認定為偷稅行為，并作出如下處罰；（ 1）追繳偷稅款 =（ 40＋ 8） 33 ％＝ 15． 84萬元（ 2）由于偷稅額，占全部應納稅額148． 5萬元的 10． 67％，且偷稅金額超過 10萬元，故稅務機關認為犯了偷稅罪，除追繳稅款外，還應對有關責任人處以三年以下有期徒刑。（ 3）根據偷稅情況，稅務機關決定對該單位處以 l－ 5倍的罰款，并按偷稅天數征收 2‰ 的滯納金。（ 4）由于該單位認為稅務機關的罰款行政決定計算有誤，偷稅比例應為 9． 6％（即 247。（ 500－ 10 十 80) 33％ = 9． 6％），屬定性錯誤，拒不繳納罰款，并準備上訴法院。稅務機關遂決定從處罰決定書下達之次日起，加罰 3 ‰ 的罰款。（ 5）企業收到稅務機關處罰決定書之次日起，向人民法院上訴稅務機關。人民法院不予受理。請問：（ 1）以上稅務機關的各種行為是否正確？若不正確，指出正確的處罰方法。（ 2）企業的行為是否正確？若不正確，應如何糾正？（ 1）追繳偷稅款不正確。該單位在境外已納稅額超過我國稅法抵扣限額的 8萬元，不應在本年攤銷，而應在本年抵扣，正確計算為：追繳偷稅款 =（ 40＋ 8） 33％－ 8 ＝ 15． 84－ 8 =7． 84（萬元）（ 2）該單位實際應納稅款 =（ 500－ 10＋ 40＋ 8） 33％－ 8 =169． 54（萬元）偷稅額為 7． 84萬元，與全部應納稅額169． 54萬元的 4． 62％，稅務機關應追繳其少繳稅款稅款，并處不繳或少繳稅款 50%以上 5倍以下的罰款。但不能對有關責任人判處三年以下有期徒刑。（ 3）處罰不正確，罰款應在少繳稅款的 50%以上， 5倍以下，并從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。（ 4）企業行為不正確，應先繳納罰款，不能以稅務機關計算有誤進行對抗。（ 5）企業行為不正確。企業應先向稅務機關的上一級機關提出復議申請，不可就此案直接向法院提起行政訴訟。

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