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20xx年注冊會計師專業階段考試大綱和樣題——會計-資料下載頁

2026-01-05 06:14本頁面

　　

【正文】產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；（4）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。7．下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。A．預計負債產生應納稅暫時性差異B．交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異C．可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異D．固定資產減值準備產生可抵扣暫時性差異8．甲公司208年度遞延所得稅費用是（）。A．－35萬元 B．－20萬元C．15萬元 D．30萬元（五）208年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。9．甲公司換入辦公設備的入賬價值是（）。A． B．C． D．10．下列各項關于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A．換出辦公設備作為銷售處理并計繳增值稅B．換入丙公司股票確認為可供出售金融資產C．換入丙公司股票按照換出辦公設備的賬面價值計量D．換出辦公設備按照賬面價值確認銷售收入并結轉銷售成本（六）206年12月20日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據股份支付協議的規定，這些高管人員自207年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于209年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股206年12月20日的市場價格為每股12元，206年12月31日的市場價格為每股15元。207年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。209年12月31日，高管人員全部行權。當日。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。11．甲公司在確定與上述股份支付相關的費用時，應當采用的權益性工具的公允價值是（）。A．206年12月20日的公允價值 B．206年12月31日的公允價值C．207年2月8日的公允價值 D．209年12月31日的公允價值12．甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（）。A．－2 000萬元 B．0C．400萬元 D．2 400萬元（七）207年2月5日，甲公司資產管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。207年2月10日，董事會批準關于出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內不會發生變化。當日，辦公樓成本為3 200萬元，已計提折舊為2 100萬元，未計提減值準備，公允價值為2 400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。207年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自207年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓207年12月31日的公允價值為2 600萬元，208年12月31日的公允價值為2 640萬元。209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2 800萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至第14題。13．甲公司將自用房地產轉換為投資性房地產的時點是（）。A．207年2月5日 B．207年2月10日C．207年2月20日 D．207年3月1日14．甲公司209年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是（）。A．160萬元 B．400萬元C．1 460萬元 D．1 700萬元（八）甲公司采用出包方式交付承建商建設一條生產線。生產線建設工程于208年1月1日開工，至208年12月31日尚未完工。專門為該生產線建設籌集資金的情況如下：（1）208年1月1日，按每張98元的價格折價發行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。，發行債券所得資金2 。208年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。（2）208年7月1日， 000萬股，每股面值1元。在扣除傭金600萬元后，增發股票所得資金15 000萬元已存入銀行。已知：（P/A，6%，3）=；（P/S，6%，3）=。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15題至第16題。15．甲公司發生的下列有關支出中，不屬于借款費用的是（）。A．公司債券利息 B．發行股票的傭金C．公司債券折價的攤銷 D．發行公司債券的手續費16．甲公司208年度應予資本化的借款費用是（）。A． B．C．

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