考綱會(huì)計(jì)從業(yè)資格證培訓(xùn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)科目-資料下載頁(yè)

　　

【正文】 登記資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。 ? 【 例題 多選題 】 下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（ ）。 ? 『 正確答案 』 AD 『 答案解析 』 選項(xiàng) BC屬于資產(chǎn)類科目，期末余額一般在借方。 ? （四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 ? 有借必有貸，借貸必相等： 記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。 ? 【 例 310】 企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金 60 000元存入銀行。 ? 【 例 311】 企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款 80 000元。 ? 【 例 312】 企業(yè)使用銀行存款 50 000元購(gòu)買固定資產(chǎn)。 ? 提醒：業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。 （ 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容是 一增一減。 如上例12。 （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時(shí)發(fā)生變化時(shí)，借貸的內(nèi)容 同增或同減。 如上例10，例 11。 ? （五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 ? 會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出 應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。 如：提現(xiàn) 500元。 ? （ 1）格式： 第一，按照國(guó)際慣例，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在上，貸方在下。 第二，為了便于識(shí)別，每一會(huì)計(jì)分錄都是借方在左，貸方在右。或者說(shuō)，貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格。 ? （ 2）編制： 【 例 310】 企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金 60 000元存入銀行。 ? 『 正確答案 』 借：銀行存款 60 000 貸：實(shí)收資本 60 000 ? 【 例 312】 企業(yè)使用銀行存款 50 000元購(gòu)買固定資產(chǎn)。 ? 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 ? （ 3）分錄三要素： ①賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目； ②記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方； ③記錄的金額。 ? （ 4）分類： 一貸多借： 借：銀行存款 2 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：短期借款 2 100 一借多貸： 借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 3 400 多借多貸： 借：銀行存款 23 000 借：應(yīng)收賬款 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 3 400 ? 指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在 兩個(gè)或兩個(gè)以上 有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對(duì)照關(guān)系。 ? 【 例題 多選題 】 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。 ? 『 正確答案 』 ABCD ? 【 例題 多選題 】 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（ ）。 ? 『 正確答案 』 BCD 『 答案解析 』 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要屬于記賬憑證的內(nèi)容。 ? （六）借貸記賬法的試算平衡 試算平衡就是指根據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及 借貸記賬法的記賬規(guī)則 ，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。 試算平衡的方法包括 發(fā)生額試算平衡 和余額試算平衡 兩種。 ? （ 1）發(fā)生額試算平衡法 ? ①公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā) ? ②依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 ? （ 2）余額試算平衡法 ? ①公式：借余＝貸余 “ 所有賬戶” ? ②依據(jù)： 會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系 ? “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系 ? 【 例 314】 甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司） 2022年 4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）： （ 1） 4月 5日獲得乙公司追加投資 100 000元，存入開(kāi)戶銀行。 （ 2） 4月 8日，甲公司向供應(yīng)商購(gòu)入原材料一批，價(jià)值20 000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 3） 4月 15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購(gòu)原材料款 10 000元。 （ 4）投資者丙收回投資 100 000元，用銀行存款向其支付。 （ 5） 4月 21日，從銀行提取現(xiàn)金 2 000元備用。 （ 6） 4月 28日向工商銀行借入一年期借款 20 000元用于歸還前欠材料款。 （ 7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積 50 000元轉(zhuǎn)增資本。 （ 8）以盈余公積 10 000元向所有者分配現(xiàn)金股利。 （ 9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的 10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。 ? （ 1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。 （ 2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。 （ 3）即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如： ? ① 漏記 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡； ② 重記 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡； ③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記錯(cuò) 有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡； ④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中， 顛倒 了記賬方向，借貸仍然平衡； ⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生 多記少記 并相互抵消，借貸仍然平衡等。 ? 【 例題 多選題 】 用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（ ）。 ＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) ＝全部賬戶本期貸方期末余額合計(jì) ＝負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) ＝全部賬戶本期貸方期初余額合計(jì) ? 『 正確答案 』 ABD ? 【 例題 判斷題 】 資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（ ） ? 『 正確答案 』 『 答案解析 』 進(jìn)行試算平衡時(shí)，是指全部借方的發(fā)生額 =全部貸方的發(fā)生額，并不是某一部分。 ? 【 例題 判斷題 】 根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（ ） ? 『 正確答案 』 『 答案解析 』 即便實(shí)現(xiàn)了試算平衡，也不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 ? 三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 ? 總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用； ? 明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。 ? 總分類賬戶登記的金額與其所屬明細(xì)分類賬戶登記的金額合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等。 ? 【 例題 多選題 】 關(guān)于總分類會(huì)計(jì)科目與明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目表述正確的是（ ）。 容 用 說(shuō)明 ? 『 正確答案 』 CD 『 答案解析 』 總分類賬戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶是對(duì)其總分類賬戶的細(xì)分，對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。 ? （二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 ? 對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以 會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶。 ? 平行登記要求： （依據(jù)相同） 雖然登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。 （方向相同） 總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。 ? （期間相同） 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。 類賬戶的金額合計(jì)相等（金額相等） 總分類賬戶 本期發(fā)生額 與其所屬明細(xì)分類賬戶 本期發(fā)生額合計(jì) 相等； 總分類賬戶 期初余額 與其所屬明細(xì)分類賬戶 期初余額合計(jì) 相等； 總分類賬戶 期末余額 與其所屬明細(xì)分類賬戶 期末余額合計(jì) 相等。 ? 【 例題 單選題 】 某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料” 3個(gè)明細(xì)賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為 2500萬(wàn)元，“甲材料”明細(xì)分類賬戶貸方發(fā)生額為 850萬(wàn)元，“乙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額為 730萬(wàn)元，則本月”丙材料“明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)是（ ）。 ? 『 正確答案 』 C =2500 850 730 ? 【 例題 判斷題 】 總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間相同”是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。（ ） ? 『 正確答案 』 『 答案解析 』 期間相同，是指在計(jì)入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間，并不是指必須在同一天。