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2026-01-08 15:00本頁面

　　

【正文】 1行）當年調增，以后年度調減。 ? 計入資本公積（稅務機關重點檢查科目） ? 稅務稽查重點科目：①遞延收益、②資本公積，③以及往來賬。 ? （三）稅收：征稅收入、不征稅收入。 ? 會計：① 營業外收入、② 遞延收益、③資本公積、④往來帳、⑤不記賬 ? 有差異就調整。稅收注重調增項。收入稽查 ? 十一、確認為遞延收益的政府補助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （三）舉例 ? 某企業 2022年接受政府的某項補助 1000萬元，計入“遞延收益”，當年轉入營業外收入 200萬元。 ? 附表 1第 24行： 200萬 ? 附表 3第 11行：第 1列 200萬， 2列 1000萬， 3列： 800萬 ? 該企業 2022年匯算清繳。 ? 附表 3第 11行： 1列 200萬，稅收 0， 4列 200萬（調減） ? 所以，附表 3第 11行，既有調增，也有調減。 ? 假設，該企業的補助確定為“不征稅收入”，則不填列 11行，而是在 14行（或 19行）調減 200萬元，以后每年調減。 ? 第 38行：填列其形成的費用支出。收入稽查 ? 十一、確認為遞延收益的政府補助（附表 1第 24行 +附表 3第 11行 +附表 3第 14行 +附表 3第 38行） ? （四）稅務稽查問題 ? 將政府補助計入“資本公積”科目。一般計入營業外收入和遞延收益的，都會正確納稅。 ? 隱瞞到另外賬號上。或往來賬目。 ? 稅務稽查通過在政府網站上查找接受政府補助情況。（屬于偷稅） ? 應對方式：盡量創造條件，符合不征稅收入的調減，要做 14行不征稅收入，不做 11行征稅收入。 ? 思考：能不能不享受不征稅收入的待遇？（因當年有大量未彌補虧損即將到期） ? 收入稽查 ? 總結：關于政府補助 ? 不征稅收入同免稅收入不同？（新企業所得稅法） ? 直接減免的營業稅是否征所得稅？（財稅【 1994】 24號 \財會【 1995】 006號、財稅【 2022】 151號） ? 先征后返的營業稅是否征收所得稅？（同上） ? 直接減免和先征后返的增值稅是否繳納所得稅？ ? 福利企業是否征稅？（浙江國、地稅的匯繳問答） ? 出口退稅是否繳納企業所得稅？（國稅函發【 1997】21號 +財稅【 2022】 151號） ? 免抵稅額是否繳納城建稅和教育費附加？（財稅【２００５】２５號） ? 減免的企業所得稅是否繳納企業所得稅？（財稅【２００７】８０號文件） ? 直接減免的土地出讓金是否繳納企業所得稅？（實際案例） ? 煤礦的補償款遞延的規定（國稅函【 2022】 18號） ? ? ? 收入稽查 ? 十二、其他事項 ? （一）附表 1第 23行：債務重組收益 ? 會計準則企業計入營業外收入（ 23行），無差異。 ? 會計制度企業，計入資本公積。附表 3第 19行第 3列。 ? 財稅【 2022】 59號文件 ? （ 1）債務重組超過應納稅所得額 50%政策繼續執行。聯系：國稅發【 2022】 82號、國稅函【 2022】 98號。 ? （ 2）債轉股損益免稅。（實際案例 7070萬稅款） ? 債務重組收益 +非貨幣性交易視同銷售要分開。 ? 例如：以原值 500萬，市場價 800萬，還 1000萬債務。 ? （二）無法支付的應付款項 ? 國稅發【 1999】 195號文件結合國稅發【 2022】 88號 ? （三）對 25類收入的回顧。十三、境內外所得專題 ? 序號所得類型判定標準預提稅備注 1 銷售貨物交易活動發生地不涉及 2 提供勞務勞務發生地不涉及聯系營業稅：實施細則第 4條財稅【 2022】 11 財稅【 2022】 112號 3 轉讓動產機構所在地不涉及 4 轉讓不動產不動產所在地涉及 5 轉讓股權被投資企業所在地涉及國稅函【 2022】 698號文件，青島啤酒案件。順馳案例。 6 股息紅利被投資企業所在地涉及 7 利息、租金、特許權使用費支付地涉及權責發生制原則同境內利息不同。國稅函【 2022】 50國稅函【 2022】 46號

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