個人所得稅新ppt課件-資料下載頁

　　

【正文】 休條件并按該辦法規定的退職費標準所領取的退職費，可以免征個人所得稅。 ? 個人取得的不符合上述辦法規定的退職條件和退職費標準的退職費收入，應屬于與其任職、受雇活動有關的工資、薪金性質的所得，應在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 ? 具體情況 2022/2/11 稅法 具體情況 ? 對退職人員一次取得的較高退職費收入的，可視為其一次取得數月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份，一般按 6個月平均劃分計算的工資、薪金收入后，計算個人所得稅的應納稅所得額及稅額（由原雇主在支付退職費時負責代扣并于次月 7日內繳入國庫）。 2022/2/11 稅法 企業經營者試行年薪制后征收個人所得稅問題 ? 對試行年薪制的企業經營者取得的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征，即企業經營者按月領取的基本收入，應在減除 2022元的費用后，按適用稅率計算應納稅款并預繳，年度終了領取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實際應得稅款。 ? 其公式為： ? 應納稅款＝ [（全年基本收入和效益收入 247。 12－費用扣除標準） 稅率－速算扣除數 ] 12 2022/2/11 稅法 境外所得的稅額扣除 ? 為避免國家間對同一所得雙重征稅的問題，我國稅法規定，納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額。 ? 需要注意的問題 2022/2/11 稅法 需要注意的問題 ，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區的法律應當繳納并且實際已繳納的稅額； ，應提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件 ，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，從中國境內和境外取得的所得，應當分別計算應納稅額。 2022/2/11 稅法 扣除限額的計算 ? 扣除限額依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區別不同國家或地區和不同應稅項目，依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區內不同應稅項目，依照我國稅法計算的應納稅額之和，為該國家或者地區的扣除限額。 2022/2/11 稅法 具體扣除辦法 ? 納稅義務人在中國境外，一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規定計算出該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國或者地區扣除限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過 5年。 2022/2/11 稅法 納稅方法 ? 個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。 – 自行申報納稅 – 代扣代繳 自行申報納稅 ? 自行申報的納稅義務人 ? 自行申報的內容（略） ? 自行申報的申報期限 ? 自行申報的申報方式 ? 自行申報的申報地點（略） ? 自行申報的稅務管理（略） 2022/2/11 稅法 自行申報納稅的納稅義務人 ? 自 2022年 1月 1日起，年所得在 12萬元以上的； ? 從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的； ? 從中國境外取得所得的； ? 取得應稅所得，沒有扣繳義務人的； ? 國務院規定的其他情形。 2022/2/11 稅法 2022/2/11 稅法 自行申報的申報期限 ? 年應稅所得 12萬元以上的，在納稅年度終了后 3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。 ? 個體工商戶和個人獨資企業取得的生產經營所得應分月（季）預繳，每月（季）終了后 7日內申報；年度終了后 3個月內匯算清繳。 ? 納稅人年終一次取得承包經營、承租經營所得的，自取得所得之日起 30日內辦理納稅申報；年度內分次取得承包經營、承租經營所得的，每次取得后 7日內申報納稅，年度終了后 3個月內匯算清繳。 自行申報的申報期限 ? 納稅人從中國境外取得所得，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關申報納稅。 ? 除上述情況外，納稅人應在取得應繳稅所得的次月 7日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。 2022/2/11 稅法 自行申報的申報方式 ? 納稅人可以采取數據電文、郵寄等方式申報，也可以直接到稅務機關申報，或采取稅務機關規定的其他方式。 ? 納稅人也可以委托由稅務代理資質的中介機構或他人申報納稅。 2022/2/11 稅法 2022/2/11 稅法 代扣代繳 （略） 2022/2/11 稅法 代扣代繳的概念 ? 代扣代繳，是指按照稅法規定有扣繳稅款義務的單位或個人，向個人支付應納稅所得時，應計算應納稅額，從其所得中扣出并繳入國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表。 ? 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給 2%的手續費。 2022/2/11 稅法 關于扣繳義務人的規定 ? 個人所得稅以支付個人應納稅所得的企業（公司）、事業單位、機關、社會團體、軍隊、駐華機構（不包括外國使館和聯合國及其他依法享有外交特權和豁免的國際組織駐華機構）、個體戶等單位或者個人為個人所得的扣繳義務人。 2022/2/11 稅法 代扣代繳的范圍 ? 工資、薪金所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得 。 ? 只有個體工商戶生產經營（包括個人獨資和合伙企業的所得）所得除外。 2022/2/11 稅法 代扣代繳的具體程序 ? 扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月 7日內繳納入國庫，并向主管稅務機關報送 《 扣繳個人所得稅報告表 》 、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料 。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 中國公民張某 2022年 1月收入情況如下： – 取得當月工資 3000元（人民幣，下同）。 – 在 A國講學一次，取得收入 5000元，已按該國稅法規定繳納了個人所得稅 600元。 – 出租住房取得當月租金收入 2022元（不考慮其為此繳納的營業稅及流轉稅附加）。 – 小說在報刊上連載以后再出版，分別取得報社支付的稿酬 4000元、出版社支付的稿酬 6000元 – 取得存款利息 1000元。 – 取得上年全年一次性獎金 12022元。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 要求： – 計算張某 2022年 1月份工資薪金所得應納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份在 A國講學所得應向我國征稅機關補交的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份出租住房取得租金收入應納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份小說出版及連載收入應納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份存款利息收入應納的個人所得稅。 個人所得稅計算綜合舉例 – 計算張某 2022年 1月份取得上年全年一次性獎金應納的個人所得稅。 – 計算張某 2022年 1月份一共應納的個人所得稅。 個人所得稅計算綜合舉例 ? 工資薪金所得 ? (30001600) 10%25=115（元） ? 講學報酬所得 ? 5000 (120%) 20%=800（元） ? 補交： 800600=200（元） ? 住房租金所得 ? (2022800) 20%=240（元） 個人所得稅計算綜合舉例 ? 小說連載稿酬所得 ? (4000800) 20% (130%)+6000 (120%) 20% (130%)=1120（元） ? 存款利息所得 ? 1000 20%=200（元） ? 一次性獎金所得 ? 12022 10%25=1175（元） ? 1月份合計應繳納個人所得稅 ? 115+200+240+1120+200+1175=3050（元）