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土地增值稅法ppt課件(2)-資料下載頁

2026-01-08 17:00本頁面

　　

【正文】廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通信等公共設施： ① 建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；② 建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除； ③ 建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用（ 2）房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本（ 3）房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除（ 4）房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同 “ 按國家統一規定交納的有關費用 ” ，計入 “ 取得土地使用權所支付的金額 ” 中扣除（ 5）房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費（ 6）貨幣安置拆遷的，房地產開發企業憑合法有效憑據計入拆遷補償費可核定扣除項目前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的不可扣除的項目（ 1）扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除（ 2）房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除（ 3）竣工后，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除（ 4）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除要點主要規定土地增值稅的核定征收五個條件（省略）清算后再轉讓房地產在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓時，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算單位建筑面積成本費用 =清算時的扣除項目總金額 247。清算的總建筑面積清算后應補稅與滯納金納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金【考題 ?單選題】（ 2022年）對房地產開發公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。『正確答案』【考題 ?多選題】（ 2022年）下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。（預售）許可證 2年仍未銷售完的『正確答案』【考題 ?單選題】（ 2022年）清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（）。『正確答案』 B ABC D 第六節稅收優惠 ?一、建造普通標準住宅的稅收優惠 ? 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。如果超過 20%的，應就其全部增值額按規定計稅。 ? 【提示】 20%是起征點， %都不納稅， 21%應就其全部增值額按規定計稅。 ?二、因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權，免征土地增值稅。 ?三、因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。 ?四、個人轉讓房地產的稅收優惠 (2022111有變化，不征 ) ? 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，土地增值稅減免稅優惠如下： ? 5年或 5年以上的，免征； ? 3年未滿 5年的，減半征稅； ? 3年的，按規定計征土地增值稅。第七節征收管理 ?納稅地點與申報時間 ? 納稅地點 :房地產所在地。 ? 申報時間 :納稅人簽訂房地產轉讓合同后 7日內。 ?【本章小結】土地增值稅是企業所得稅前可扣除的稅種。本章主要內容： LOGO 伍云峰

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