工程施工中的賬務處理-資料下載頁

　　

【正文】 標志）費用；缷料平臺的臨邊防護、層間安全門、防護棚等設施費用； j、施工機具的臨時防雨工棚和外圍護欄的安全保護設施費用； k、隧道施工等地下作業中的通風、低壓電配送等有關設施、監測費用和上下層間安全防護費用； l、用于水上、水下作業救生設備、器材購置和設置臨邊防護、警示設施費用； m、搶險應急措施設備費用，包括供水、燃氣工程搶險工作中所需的特殊防護費用； n、交通疏導、警示設施費用； o、其他安全措施費。 另外 :購買的意外傷害團體險等，我們也放在”安全措施費”里核算 ③ 、團體意外保險屬于安全措施費 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——安全施工費 貸：現金 /銀行存款等 ④ 、與業主的合同中規定的 HSE費用，有承包人承辦的，（ HSE：健康、安全、環境） 主要是安全投入（如：同煤項目） 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——安全 /文明施工費 貸：現金 /應收賬款等 ⑤ 、根據材料出庫單（簽證單、安全專題報告或說明等）屬于安全措施費范疇的 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——安全施工費 貸：原材料 /應付賬款等 ▽、支付大型機械進退場費，根據合同、收據作： 借：工程施工 ——合同成本 ——機械費 ——租賃費 貸：銀行存款 ——人民幣存款 ——公司內部資金結算中心存款 ▽ 、根據分包勞務合同、勞務結算單補給班組的臨設費（項目部未提供給班組臨設的） 借：工程施工 ——合同成本 ——組織措施費 ——臨時設施費 貸：現金 /應付賬款等 現場管理費 現場管理費，是指企業下屬的工程項目部在現場為組織和管理工程施工所發生的費用，內容包括： a、現場管理人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費等。 b、辦公費，是指現場管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水、電、燒水和集體取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。 c、勞動保護費：包括按國家有關部門規定發放給項目管理人員的勞動保護用品的購置費、修理費、保健費、防暑降溫費 。 d、差旅交通費，是指職工因公出差期間的旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，工傷人員就醫路費，工地轉移費以及現場管理使用的交通工具的油料、燃料、養路費及牌照費。 e、固定資產折舊費及修理費，是指現場管理及試驗部門使用的屬于固定資產的設備、儀器等的折舊費、修理費等 f、工具用具使用費，是指現場管理使用的不屬于固定資產的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。 g、工程保修費，是指工程竣工交付使用后，在規定保修期以內的修理費用。 h、工程排污費，是指施工現場按規定交納的工程排污費。 j、財產保險費，是指施工管理用財產、車輛等的保險費用。 i、其他費用（招待費等） ① 發生費用時，作 借：工程施工 ——合同成本 ——現場管理費 貸：現金 /備用金等 ②計提項目部工資 借：工程施工 ——合同成本 ——現場管理費 ——職工薪酬（工資部分） 工程施工 ——合同成本 ——現場管理費 ——差旅費（遠征費補助） 工程施工 ——合同成本 ——現場管理費 ——辦公費（電話費） 貸：應付職工薪酬 ——工資獎金津貼 應交稅費 ——個人所得稅 其他應付款 ——代付待扣個人款項 ——**保險（保險部分） ▼ 另外：根據應付職工薪酬計提工會經費 借：管理費用 ——職工薪酬 ——工會經費 貸：應付職工薪酬 ——工會經費 ▽發放工資時， 借：應付職工薪酬 ——工資獎金津貼 貸：現金 /備用金 同時：還有交個人所得稅、個人保險的沖銷憑證 例：某分公司職工 40人， 2022年 12月份應發工資 20萬元，其中：項目生產人員工資 13萬元（自有職工）；項目管理人員工資 2萬元；分公司管理人員工資5萬元。且工資中需扣除個人保險 ，需代扣個人所得稅 ，扣除某某備用金 。根據公司人力資源部關于 2022年度保險交繳比例的規定，分公司分別按職工工資總額的 20%、 7%、 2%、 %和 %計提養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險、生育保險，大病醫療保險按每人每月 5元，繳納給當地社會保險經辦機構。公司按照職工工資總額的 2%計提工會經費。 名稱 養老保險 醫療保險 失業保險 工傷保險 生育保險 合 計 大病保險 計提比例 20% 7% 2% % % 31% 5元*40人 金額 40,000 14,000 4,000 2,400 1,600 62,000 200 計算： 2022年 12月單位保險計提表 基數： 20萬 工會經費 =20 2%= 分配工資時： 借：工程施工 —合同成本 —人工費 —生產工人工資及補貼 130000 現場管理費 ——工資 ——管理人員工資 20220 管理費用 ——職工工資 ——管理人員工資 50000 管理費用 ——勞動保險費 ——養老保險 40000 管理費用 ——勞動保險費 ——醫療保險 14200 管理費用 ——勞動保險費 ——失業保險 4000 管理費用 ——勞動保險費 ——工傷保險 2400 管理費用 ——勞動保險費 ——生育保險 1600 管理費用 ——工會經費 4000 貸：應付職工薪酬 ——工資 202200 應付職工薪酬 —社會保險費 —基本養老保險 —單位繳納 40000 應付職工薪酬 —社會保險費 —醫療保險 —單位繳納 14200 應付職工薪酬 —社會保險費 —失業保險 —單位繳納 4000 應付職工薪酬 —社會保險費 —工傷保險 —單位繳納 2400 應付職工薪酬 —社會保險費 —生育保險 —單位繳納 1600 應付職工薪酬 ——工會經費 4000 從工資中扣個人保險（其中養老保險 8%， 16000元，失業保險 1%， 2022元，醫療保險 2%， 4000元） 借：應付職工薪酬 —工資 22022 貸：其他應付款 — 代扣代付個人款項 — 養老保險 16000 其他應付款 — 代扣代付個人款項 — 失業保險 2022 其他應付款 — 代扣代付個人款項 — 醫療保險 4000 發放工資，并從工資中扣除個人所得稅、備用金 借：應付職工薪酬 ——工資 178000 貸：應交稅金 ——應交個人所得稅 5000 備用金 5000 銀行存款 168000 ③ 、業主轉來的屬于項目部辦公區、生活區的水電費以及業主代發的勞保、防護用品等（索要發票） 借：工程施工 ——合同成本 ——現場管理費 ——辦公費 ——水電費 工程施工 ——合同成本 —— 現場管理費 ——勞動保護費等 貸：應收賬款 ——應收工程款 ——代扣 ④ 、項目部的食堂費用、伙食補助 .為方便核算，進“職工薪酬 職工福利費”中核算了 借：工程施工 ——合同成本 ——現場管理費 ——職工薪酬 ——職工福利費 貸：現金 /其他應付款等 項目工程中，每月收入、成本及稅金的核算 收入的確認 ?工程施工合同的結果能夠可靠地估計 ?工程施工合同結果不能可靠地估計 △ 如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。 此種核算方法重點： 1 、前期能夠精確估計工程實際成本（預算成本），發生的實際成本能夠按預算成本實現。 2 、工程合同收入按實際成本占預計成本百分比確定合同收入。 3 、當期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金額確定。 例： **分公司簽訂了一項合同總金額為 1000萬的固定造價合同，合同規定工期為 3年，第一年完工進度為 30%，第二年完工進度為 80%，經統計，前兩年合同預計總成本為 800萬元，第三年工程完成，累計實際發生合同成本為 750萬元。 第一年： 確認的合同收入 =1000萬 *30%=300萬 確認的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） *30%=60萬元 確認的合同成本 =30060=240萬元 分錄： 借：主營業務成本 240萬 工程施工 —— 合同毛利 60萬 貸：主營業務收入 300萬 第二年： 確認的合同收入 =1000萬 *80%300=500萬元 確認的合同毛利 =（ 1000萬 800萬 ） * 80% 60=100萬元 確認的合同成本 =500100=400萬元 分錄： 借：主營業務成本 400萬 工程施工 —— 合同毛利 100萬 貸：主營業務收入 500萬 第三年： 確認的合同收入 =1000萬 300500=200萬元 確認的合同毛利 =(1000萬 750萬 )60100=90萬元 確認的合同成本 =20090=110萬元 分錄： 借：主營業務成本 110萬 工程施工 —— 合同毛利 90萬 貸：主營業務收入 200萬 △ 如果工程施工合同結果不能可靠地估計，應當區別情況處理： 若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用； 若合同成本不能收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入，沖減合同毛利。 項目預算人員月末應根據實際完成的工作量編制分部分項工程結算書（向建設單位收取工程款的結算書），并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表，報業主的同時，報回分公司工程部。 應注意： 1 、已完工程結算工作量必須是能夠向建設單位收取的工程價款。 2 、已完工程結算書應有人工、各種材料定額耗用分析。 3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。 4 、工程施工、工程結算科目平時只反映發生額不轉銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中，兩科目應相抵沖，工程施工大于工程結算的差額報表中填列存貨欄；工程結算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄。 ▼產值申報流程 ▽確認形象進度：每月月末由工程部根據項目部工程的形象進度計算出完工百分比。 ▽確認當月產值：工程部按項目工程的總造價乘以完工百分比，計算出當月完工產值。 ▽申報產值：工程部將各項目的當月產值，報財務部入賬。 ▽財務部根據經營部經理簽字的產值確認單，作為當月收入入賬，同時確認各在建工程相應建設單位的應收賬款。 ▼ 確認成本：就是項目工程成本配比性分析的過程，根據工程分部分項收入同工程分部分項實際成本對比，結合每月的成本分析會，對當月有漏項和少計成本的，進行暫估入賬確認為當期成本，以當月的調整后實際成本確認 1）、根據工程部提供的工程項目報量，進行工程結算的賬務處理