小企業會計制度會計報表格式及編制-資料下載頁

【導讀】--------------------------------------------------2020、08主持人：劉建勛----------------------------------------------1

　　

【正文】 租賃費。借款利息和融資；租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據 “ 固定資產 ” 、“ 在建工程 ” 、 “ 無形資產 ” 、 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑥ “ 投資所支付的現金 ” 項目，反映小企業進行權益性投資和債權性 投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據 “ 長期股權投資 ” 、 “ 長期債權投資 ” 、 “ 短期投資 ” 、 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑦ “ 支付的其他與投資活動有關的現金 ” 項目，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 (3)籌資活動產生的現金流量 ① “ 吸收技資所收到 的現金 ” 項目，反映小企業收到的投資者投入的現金，本項目可以根據 “ 實收資本 ” 、 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ② “ 借款所收到的現金 ” 項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據 “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ③ “ 收到的其他與籌資活動有關的現金 ” 項目，反映小企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 ④ “ 償還債務所支付的現金 ” 項目，反映小企業以現金 償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在 “ 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 ”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據 “ 短期借款 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 現金 ” 、溫州大學 2020 年度省級精品課程《會計學原理》配套資料 《小企業會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 12 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑤ “ 分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 ” 項目，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據 “ 應付利潤 ” 、 “ 財務費用 ” 、 “ 長期借款 ” 、 “ 現金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列。 ⑥ “ 支付的其他與籌資活動有關的現金 ” 項目，反映小 企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 ⑦ “ 匯率變動對現金的影響 ” 項目，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與 “ 現金及現金等價物凈增加額 ”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。 溫州大學 2020 年度省級精品課程《會計學原理》配套資料 《小企業會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 13 (四 ) 應交增值稅明細表編制說明 企業應交增值稅的情況。 “ 應交增值稅 ” 各項目的內容及其填列方法： (1)“ 年初未抵扣數 ” 項目，反映小企業年初尚未抵扣的增值稅。本項目以 “ ” 號填列。 (2)“ 銷項稅額 ” 項目，反映小企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據 “ 應交稅金 — 應交增值稅 39。，明細科目 “ 銷項稅額 ” 專欄的記錄填列。 (3)“ 出口退稅 ” 項目，反映小企業出口貨物退回的增值稅款口本項目應根據 “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 出口退稅 ” 專欄的記錄填列。 (4)“ 進項稅額轉出 ” 項目，反映小企業購進 貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。本項目應根據 “ 應交稅金— 應交增值稅 ” 明細科目 “ 進項稅額轉出 ” 專欄的記錄填列。 (5)“ 轉出多交增值稅 ” 項目，反映小企業月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據“ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 轉出多交增值稅 ” 專欄的記錄填列。 (6)“ 進項稅額 ” 項目，反映小企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據 “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 進項稅額 ” 專欄的記錄填列。 (7)“ 已交稅金 ” 項目，反映小企業已交納的增值稅額。本項目應根據 “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 已交稅金 ” 專欄的記錄填列。 (8)“ 減免稅款 ” 項目，反映小企業按規定減免的增值稅額。本項目應根據 “ 應交稅金— 應交增值稅 ” 明細科目 “ 減免稅款 ” 專欄的記錄填列。 (9)“ 出口抵減內銷產品應納稅額 ” 項目，反映小企業按照規 (定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據 “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目 “ 出口抵減內銷產品應納稅額 ” 專欄的記錄填列。 (10)“ 轉出未交增值稅 ” 項目，反映小企業月 度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據“ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 明細科目， “ 轉出未交增值稅 ” 專欄的記錄填列。 “ 未交增值稅 ” 各項目，應根據 “ 應交稅金 — 未交增值稅 ” 明細科目的有關記錄填列。 溫州大學 2020 年度省級精品課程《會計學原理》配套資料 《小企業會計制度》（ 2） 20 08 主持人：劉建勛 14 (五 ) 會計報表附注 除法律、行政法規另有規定外，小企業的年度會計報表附注應披露如下內容： ，包括： (1)會計政策變更的內容和理由； (2)會計估計變更的內容和理由。小企業執行的各項會計政策，如果法律或行政法 規、規章等要求變更，應按相關銜接辦法的規定執行，沒有相關銜接辦法或是銜接辦法未予規定，應進行追溯調整。 (1) 應收票據貼現，用于貼現的應收票據的票面金額、利率、貼現率等； (2) 未決訴訟、仲裁形成或為其他單位提供債務擔保形成的或有負債； (3) 本期購買或處置的長期股權投資的情況； (4) 本期內與主要投資者往來事項； (5) 其他重要交易或事項，包括融資租入固定資產原價、資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的對小企業財務狀況和經營成果產生重要影 響的事項等。