[企業管理]高新技術培訓資料-資料下載頁

　　

【正文】 的研發項目；（表式見附件）n （ 8）企業職工工資發放匯總表； （表式見附件）n （ 9）企業按月職工工資單復印件。（如未通過銀行支付，需有領用人簽名；如通過銀行支付，需提供蓋有銀行業務章的轉賬證明，職工工資單可不需領用人簽名）n 注：第（ 9）項資料由納稅人準備資料備查，不需報送。48* 增加附報資料的報送要求n （ 1）納稅人應在辦理年度匯算清繳納稅申報時，應將上述增加的附報資料，與年度納稅申報表一并向主管稅務機關報送。n （ 2）納稅人應將增加的附報資料，按上述資料的順序，單獨裝訂成冊報送。（ 封面及目錄見附件 ）n （ 3）上述資料的復印件應注明 “經核對與原件一致 ”，并加蓋企業公章。n 增加報送的依據： 《 國家稅務總局關于印發 企業所得稅匯算清繳管理辦法 的通知 》 （國稅發 【 2022】 第 079號）第八條的規定 。49*六、其他相關涉稅事項須知n （一）加計扣除優惠n 企業實際發生的研究開發費，在年度中間預繳所得稅時，允許 據實計算扣除（不得加計扣除） ；n 在年度終了、按規定進行研發費加計扣除 備案后 ，可在所得稅年度申報和匯算清繳時依照規定計算 加計扣除 。50*年度申報加計扣除 填報方法行次 附表五 《 稅收優惠明細表 》 項目9 三、加計扣除額合計（ 10＋ 11＋ 12＋ 13）10 開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用11 安置殘疾人員所支付的工資12 國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資13 其他　 19．加計扣除（填附表五）39二、 扣除類 調整項目20附表三 《 納稅調整項目明細表 》 項目行次應納稅所得額（ 23－ 24）25減：彌補以前年度虧損（填附表四）24納稅調整后所得（ 13＋ 14－ 15＋ 22）23加：境外應稅所得彌補境內虧損22　　　抵扣應納稅所得額21　　　加計扣除20　　　減、免稅項目所得19　　　減計收入18　　　免稅收入17其中：不征稅收入16減：納稅調整減少額（填附表三）15加：納稅調整增加額（填附表三）14應納稅所得額計算三、利潤總額（ 10＋ 11－ 12）13利潤總額計算年度申報表主表 項目行次類別51*（二）高新技術優惠預繳n 認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的 有效期當年 開始，可申請享受企業所得稅優惠。n 企業可持 “ 高新技術企業證書 ” 及其復印件，向主管稅務機關申請 辦理減免稅備案手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按 15%的稅率進行所得稅預繳申報。52*預繳申報高企減免稅填報方法9 應納 稅所得 額 (4行 5行 6行 7行 8行 )10 稅率 (25%)11 應納 所得稅 額 （ 9行 10行）12 減免所得稅 額13 其中：高新技 術 企 業14 軟 件企 業15 小型微利企 業16 實際 已 繳 所得稅 額53*匯繳n在年度終了、按規定進行高新技術企業 優惠備案后 ，可在所得稅年度申報和匯算清繳時享受高新技術企業優惠，按 15%稅率計算應納所得稅額。54*年度申報高企減免稅 填報方法n 附表五 35行 =主表第 25行 “應納稅所得額 ” 10%）行次 年度申報表主表 項目25 應納稅所得額（ 2324）26 稅率（ 25%）27 應納所得稅額（ 2526 ）28 減：減免所得稅額（填附表五）29 減：抵免所得稅額（填附表五）30 應納稅額（ 27－ 28－ 29）行次 附表五 《 稅收優惠明細表 》 項目33 五、 減免稅 合計（ 34＋ … ＋ 38）34 （一）符合條件的小型微利企業35 （二）國家需要重點扶持的高新技術企業.. ……55*（三）有些企業由于研發投入較大，按實際利潤額預繳當年企業所得稅確有困難的，有何政策？ n 除上年度應納稅所得額小于零的企業外，對本年度發生項目登記且上年度按規定享受企業研發費用加計扣除優惠政策的企業，根據 《 國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知 》 （國稅函 〔 2022〕 34號）規定，按實際利潤額預繳當年企業所得稅確有困難的， 經稅務機關審核批準 ，可按照上年度應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業所得稅。預繳方式一經確定，一個納稅年度內不得變更。 56*（四）研發失敗是否可以享受研發費加計扣除？當年度虧損是否可以享受研發費加計扣除？n 研發失敗，當年度實際發生并符合規定的、按研發費加計口徑進行歸集的研發費用，可以享受加計扣除稅收優惠。n 當年度虧損的企業，當年度實際發生并符合規定的、按研發費加計口徑進行歸集的的研發費用，可以享受加計扣除稅收優惠，增加的虧損額可以按稅法規定進行彌補。（ 國稅函 〔 2022〕 98號 ） 57*（五）高新技術企業高新技術產品未取得高品證書如何處理 ?n 市科技局下發的 《 關于印發 常州市高新技術產品認定實施細則 及組織申報 2022年度常州市高新技術產品的通知 》 明確了企業產品如符合高新技術產品條件可至科技部門申請，由市科技局發放高品證書。58*（六）高企條件發生變化或不符合高企條件，稅務機關如何處理？n 高新技術企業在實施稅收優惠當年，減免稅條件發生變化的，應當 自發生變化之日起 15日內 向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。n 各級稅務機關在執行稅收優惠政策過程中，發現企業不具備高新技術企業資格的，應及時上報省局，由省局統一提請協調小組復核。復核期間，可 暫停 企業享受減免稅優惠。n 未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業， 不得享受 高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應 追繳其已減免的企業所得稅稅款。59*（七） 已計入無形資產成本的費用 不得填入 《 可加計扣除研究開發費用情況歸集表 》 。附表九 行次 資產類別資產 原 值 折舊、 攤銷年限 本期折舊、 攤銷額納 稅 調 整 額賬載 金 額 計 稅基 礎 稅收 會 計 稅收1 2 4 5 6 7=5615 四、無形 資產 100 150 10 10 15 5附表三 行次 項 目 賬載 金額 稅收金 額 調 增金 額 調 減金 額1 2 3 441 三、 資產類調 整 項 目 (42+43… +48) * * 　 　46 　 5．無形 資產攤銷 （填寫附表九） * * 　 560*（八）除五級子科目為 “其他 ”之外，還有哪些研發費不得加計扣除？n 法律、行政法規和國家稅務總局規定 不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目 ，均不允許加計扣除。n 企業發生的研究開發費用，凡 由國家財政撥款并納入不征稅收入 部分，不得在企業所得稅稅前扣除，也不得加計扣除。n 企業依法 取得知識產權后 ,在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、 “打假 ”及其他相關費用支出 ,從管理費用據實列支，不應納入研發費用。n 企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對 劃分不清的 ，不得享受研發費加計扣除。n 企業應于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務機關報送規定的相應資料進行研發費加計扣除備案。申報的 研究開發費用不真實或者資料不齊全的 ，不得享受研發費加計扣除，主管稅務機關有權對企業申報的結果進行合理調整。61*（九）相關表格在哪里可以下