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2026-03-14 00:39本頁面

　　

【正文】部應收賬款與應付賬款相互抵銷，與此相適應需要將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷。（3）內部利息收入和利息支出的抵銷集團內部公司之間相互提供信貸，需將放貸方確認的利息收入和接受貸款方確認的利息支出相互抵銷。集團內部公司之間相互持有對方債券，需將發行債券的成員企業確認的利息支出和持有債券的成員企業確認的內部債券投資收益相互抵銷。① 集團內部企業之間相互提供信貸，放貸方確認為利息收入，接受貸款的企業確認為利息支出，抵銷分錄為：借：財務費用——利息收入貸：財務費用——利息支出② 集團內部成員企業之間相互持有對方債券，發行債券的企業確認為利息支出，持有債券的企業確認為內部債券投資收益，抵銷分錄為：借：投資收益貸：財務費用——利息支出（4）內部投資收益項目與子公司利潤分配有關項目的抵銷① 納入合并范圍的為全資子公司借：投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應付利潤未分配利潤（子公司的累計未分配利潤）② 納入合并范圍的為非全資子公司借：少數股東損益投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應付利潤未分配利潤（子公司的累計未分配利潤）（5）內部銷售固定資產計提折舊的抵銷集團內購買固定資產的企業以包含未實現內部銷售利潤的原價作為計提折舊的依據，高估了當期的折舊費用，應當按照折舊政策，把這部分未實現的內部利潤分期從各期的折舊費用中扣除。具體處理參看“合并資產負債表”相關內容。合并現金流量表合并現金流量表是以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現金流量表為基礎，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發生的經濟業務對個別現金流量表中的現金流量的影響予以抵銷后編制。企業在編制合并會計報表時，應當將合營企業合并在內，并按照比例合并方法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。少數股東權益項目在合并現金流量表中應做以下的揭示：（1）對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收權益性投資所收到的現金”項目之后單列“其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金”項目反映。（2）對于子公司向少數股東支付現金股利，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利或利潤所支付的現金”項目之后單列“其中：子公司支付少數股東的股利”項目反映。（3）對于子公司的少數股東依法抽回在子公司中的權益性投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“減少注冊資本所支付的現金”項目之后單列“其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金”項目反映。報告期內出售、購買子公司編制合并報表企業在報告期內出售、購買子公司，應按以下原則編制合并報表：（1）購買子公司期末編制合并資產負債表；出售子公司期末不再編制合并資產負債表，并不調整合并資產負債表的期初數。（2）購買子公司，將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表；出售子公司，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的相關收入、成本、利潤納入合并利潤表；（3）在編制合并現金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現金流量的信息納入合并現金流量表，并將出售子公司所收到的現金，在有關投資活動類的“收回投資所收到的現金”項目下單列“出售子公司所收到的現金”項目反映；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的現金流量的信息納入合并現金流量表，并將購買子公司所支付的現金，在有關投資活動類的“投資所支付的現金”項目下單列“購買子公司所支付的現金”項目反映。（4）為了提高會計信息的可比性，應在會計報表附注中披露出售或購買子公司對企業報告期（日）財務狀況和經營成果的影響，以及對前期相關金額的影響。具體按以下情況分別進行披露：① 出售或購買的子公司在出售日或購買日，以及被出售的子公司在上年度末的資產和負債金額，包括流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其它資產和流動負債、長期負債等。② 購買的子公司自購買日至報告期末止的經營成果，包括主營業務收入、主營業務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等；被出售的子公司自報告期期初至出售日止，以及上年度的經營成果，包括主營業務收入、主營業務利潤、利潤總額、所得稅費用和凈利潤等。

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