北京營業稅改征增值稅問題解答-資料下載頁

　　

【正文】 應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。　　？　　答：退稅率為所適用的增值稅稅率，即：提供交通運輸業服務，稅率為11%；提供現代服務業服務，稅率為6%.屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。　　，適用哪種計稅方法？　　答：主管稅務機關在辦理服務出口退（免）稅認定時，對零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業，應將其計稅方法調整為免抵退稅辦法。　　（免）稅認定？　　答：零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。辦理出口退（免）稅認定時，應提供以下資料：　　；　　《國際船舶運輸經營許可證》；從事航空國際運輸的應提供《公共航空運輸企業經營許可證》，且其經營范圍應包括“國際航空客貨郵運輸業務”；從事陸路國際運輸的應提供《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經營許可證》的經營范圍應包括“國際運輸”；從事對外提供研發設計服務的應提供《技術出口合同登記證》。　　？　　答：零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務，并在財務作銷售收入次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。　　零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。資料不齊全或內容不真實的零稅率應稅服務，不得向稅務機關申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的，主管稅務機關不再受理免抵退稅申報，零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。　　？　　答：（一）提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：　　1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；　　2.《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》；　　《增值稅納稅申報表》；　　；　　：　　（1）零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證）；　　（2）提供零稅率應稅服務的發票；　　（3）主管稅務機關要求提供的其他憑證；　　上述第（1）、（2）項原始憑證，經主管稅務機關批準，可留存零稅率應稅服務提供者備查。　　（二）對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：　　1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；　　2.《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》；　　《增值稅納稅申報表》；　　；　　：　　（1）與零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》復印件；　　（2）與境外單位簽訂的研發、設計合同；　　（3）提供零稅率應稅服務的發票；　　（4）《向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單》；　　（5）從與簽訂研發、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證；　　（6）主管稅務機關要求提供的其他憑證。　　？　　答：（一）零稅率應稅服務當期免抵退稅額的計算：　　當期零稅率應稅服務免抵退稅額＝當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應稅服務退稅率　　零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額。　　（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算：　　≤當期免抵退稅額時，　　當期應退稅額＝當期期末留抵稅額　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額　　當期免抵退稅額時，　　當期應退稅額＝當期免抵退稅額　　當期免抵稅額＝0　　“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。　　（三）零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的，可結合現行出口貨物免抵退稅公式一并計算免抵退稅。　　（免）稅有哪些規定？　　答：對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者，自發生首筆零稅率應稅服務之日（國際運輸企業以提單載明的日期為準，對外提供研發、設計服務企業以收款憑證載明日期的月份為準）起6個月內提供的零稅率應稅服務，按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對6個月內各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫，在第7個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起，新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務，實行按月申報辦理免抵退稅。　　？　　答：試點地區的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用零稅率的除外：　　（一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。　　（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。　　（三）存儲地點在境外的倉儲服務。　　（四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。　　（五）沒有取得相應經營許可證和資格的國際運輸服務。　　（六）向境外單位提供的下列應稅服務：　　、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。　　。　　？　　答：1.（一）按現行增值稅政策規定，試點納稅人申報向境外提供應稅服務免征增值稅的，應單獨核算免征增值稅收入，收取的款項不能開具增值稅專用發票，正確計算相關不得抵扣的進項稅額，及時作進項稅額轉出。　　（二）如何辦理免征增值稅申報？　　，在國家稅務總局明確之前，暫先按增值稅納稅申報的相關規定申報。　　　　分為以下四種類型：　　一、超標增值稅一般納稅人　　（一）納稅人申請　　納稅人應在應稅服務年銷售額超過500萬元的申報期結束后40日（工作日）內，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站）2份申請辦理資格認定手續。　　（二）主管稅務機關受理　　主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執單》交納稅人，并將有關資料的原件退還納稅人。　　（三）領取審批結果　　自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶稅務登記證副本及《文書受理回執單》到主管稅務機關領取審批結果。　　二、新開業增值稅一般納稅人　　（一）納稅人申請　　納稅人自稅務登記證日起30日內，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站）2份及下列資料申請辦理資格認定手續。　　1.《稅務登記證》副本；　　2. 財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件1份；　　3. 會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件1份；　　4. 經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。　　（二）主管稅務機關受理　　主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執單》交納稅人，將除《稅務登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。　　（三）接受主管稅務機關的實地查驗　　（四）領取審批結果　　自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶《文書受理回執單》到主管稅務機關領取審批結果。　　三、未超標增值稅一般納稅人　　（一）納稅人申請　　納稅人自稅務登記證日起30日后，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送《增值稅一般納稅人申請認定表》（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站）2份及下列資料申請辦理資格認定手續。　　1.《稅務登記證》副本；　　2. 財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件1份；　　3. 會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件1份；　　4. 經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件1份。　　（二）主管稅務機關受理　　主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執單》交納稅人，將除《稅務登記證》副本（審批完畢后退還納稅人）外的其他資料原件，退還納稅人。　　（三）接受主管稅務機關的實地查驗　　（四）領取審批結果　　自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶《文書受理回執單》到主管稅務機關領取審批結果。　　四、申請不認定增值稅一般納稅人　　（一）納稅人申請　　納稅人應在應稅服務年銷售額超過500萬元的申報期結束后40日（工作日）內，向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》（納稅人可以從主管稅務機關領取或從北京市國家稅務局網站）2份申請辦理資格認定手續。　　（二）主管稅務機關受理　　主管稅務機關受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，當場一次性告知納稅人補正或重新填報；對符合條件的，制作《文書受理回執單》交納稅人，并將有關資料的原件退還納稅人。　　（三）領取審批結果　　自主管稅務機關受理申請的20個工作日后或按照主管稅務機關通知的時間，攜帶《文書受理回執單》到主管稅務機關領取審批結果。　　14初次申請審批專用發票的流程是什么？　　初次申請審批專用發票的流程是　　。　　經主管稅務機關審批認定為增值稅一般納稅人，且允許使用增值稅專用發票的納稅人。可以向主管稅務機關辦稅服務廳窗口提出申請，提交以下材料：1 《稅務登記證（副本）》原件，應加蓋有 1份 即時退回申請人“增值稅一般納稅人”確認專章2 《發票專用章的印模》原件 1份 稅務機關留存3 《稅務行政許可申請表》原件，納稅人填寫 1份 稅務機關留存4 《最高開票限額申請表》原件，納稅人填寫 1份 稅務機關留存5 《最高開票限額申請表 副表》原件，納稅人 1份 稅務機關留存填寫　　。　　主管稅務機關辦稅服務廳窗口受理納稅人提交的申請和材料。指派兩名以上工作人員，對申請人提交的申請和材料內容進行實地核查。　　。　　主管稅務機關辦稅服務廳自作出決定之日起十日內，將行政許可決定的文書送達申請人。　　14增值稅的主要特點是什么　　、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環節中新增的價值額征收。在本環節征收時，允許扣除上一環節購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統的間接稅制在每一環節按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。　　。上一環節征多少，下一環節扣多少，如果上一環節未征稅，或免稅，則下一環節不予抵扣。　　。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環節征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環節轉嫁，最終由消費者承擔。