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2026-03-16 23:00本頁面

　　

【正文】 8√9√10√11√12 還包括被審計單位的有關經營管理活動。13．不能“保證”，只能“提高”可信賴程度。14. √15. 16. √17. 18. 監盤是監督盤點，不是盤點。19. √20. 21. √22. √23. 24. 。國家審計人員除了要維護國家利益外，還應維護被審計單位的合法權益及其他公共利益。25. 。未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據的情況可視為普通過失。重大過失是指連起碼的職業道德都不保持，對業務或事物不加考慮，滿不在乎。26. √27. √28. 。意見分歧需要反復溝通形成一致看法。29. √30. √31. 32. 不是行政處分權，是“建議行政處分權”。33. √34. √35. “不存在”36. √37. √38. √39. 將“積極式函證法”改成“消極式函證法”40. 審計人員不能作為盤點小組成員41．√ 42． 43．√ 44． 45．√ 46．√ 47．√ 48．49. √四、審計實務分析題1．答：（1）張三提前通知學校財務主管做好監盤準備的做法不當。張三應當實施突擊性檢查。（2）沒有同時監盤總部和分部庫存現金的做法不當。張三應組織同時監盤，不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。盤點時間最好安排在上午上班前或下午下班時。（3）xy大學財務主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應該包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。（5）“庫存現金盤點表”簽字人員不當。“庫存現金盤點表”應由學校相關人員和注冊會計師共同簽字。：（1）針對第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進行會計處理等。（2）針對第二種情況，檢查銷售合同及銷貨退回相關的增值稅發票、入庫單，查明退回貨物是否已經驗收入庫等。（3）針對第三種情況，檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應收帳款的情況等。（4）針對第四種情況，確定正確的地址，第二次寄發積極式詢證函。：(1)應選擇100個客戶進行函證最為適宜。因為甲公司應收賬款在全部資產中所占的比重較大（%），而且上年函證的差異較大，有關內部控制不夠健全，應收賬款發生錯弊的可能性較大，因此函證的范圍應相應大一些。(2)對A公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大；對B公司應采用肯定式函證方式，因為其欠款金額較大，賬齡較長；對C公司應采用否定式函證方式，因為其欠款金額小，賬齡時間短；對D公司采用肯定式函證方式，因為其欠款金額雖然不大，但賬齡較長，可能會存在爭議、差錯或問題。(3)如果B公司回函表示該款項已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬余額的原因主要有可能有兩個：一是可能存在記賬錯誤；二是可能存在弄虛作假或舞弊行為。對此，注冊會計師應檢查核對10月24日以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬記錄，查明30萬元函證差異的真實原因，必要時可追查該筆業務發生時的有關原始憑證，以查明該筆款項是否真實存在。(4)如果函證結果有較大差異，注冊會計師首先要對此進行分析，查找差異的原因。必要時應與債務人直接聯系，做進一步核實，并要求被審計單位做必要的調整。其次，注冊會計師應當估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為取得對應收賬款累計差錯更加準確的估計，注冊會計師可以擴大函證范圍。4. 答：該單位現金管理的問題：（1）帳務不清楚。手續不完備的也付款！應加強付款審核；（2）帳務處理不及時。應及時登記現金收支日記賬；（3）現金帳務庫存與實際盤點帳實不符。應查清原因并作出相應處理，督促出納日清日結。附：現金監盤表賬面檢查核對記錄實有現金盤點記錄項目行次金額/元備注面額張/枚數金額/元被審計單位:A公司　1009 盤點日期:2012年1月15日　5015盤點期間期初余額:11,　20　本期間憑證起號:　　1020 本期間憑證止號:　　550本期間憑證借方合計(+):23,240本期間憑證貸方合計():33,120本期間末應有余額:4=1+232,10未記賬收款合計(+):52,　10未記賬付款合計():61,　15盤點日應有現金余額:7=4+563,　實存現金合計:2,實存現金應有余額:8負數為盤虧其他因素:差異說明:待查明　　　監盤人簽字：會計主管簽字：出納簽字：40 / 4

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