我國中小企業財務管理存在的問題與對策-資料下載頁

　　

【正文】 2022 年的資產負債表顯示，企業的資產主要集中于流動資產。2022 年末，該公司流動資產總額為 831 萬，約占企業總資產的 97﹪。企業的非流動資產為固定資產和對其他公司的股權投資。企業經營的項目投資主要為短期投資和各種體育賽事，其經營周期一般不超過一個年度。流動資產中，主要是貨幣資金、其他應收款兩項，約占 80﹪。流動負債中所占比重較大的企業的一項短期借款 300 萬，另外主要為企業的經營性負債。 2022 年度利潤表顯示，企業全年利潤為正，不存在虧損狀態。其盈利指標有：公司的銷售毛利率為 25﹪，銷售凈利率為 1﹪，凈資產收益率為 6﹪。其盈利指標說明 C 公司的盈利能力并不樂觀，公司的平均銷售毛利率 25﹪在同行業并不高，服務業營業成本主要是勞務性支出，相對于制造業其成本率更低，但是該企業的銷售成本率為 24﹪，說明 C公司企業成本沒有得到很好控制。同時，從資產使用效率來看，流動資產周轉率=，即平均小于 1 個季度周轉一次，這和項目周期相關。當體育賽事周期更長，其流動資產周轉期也更長，但是一般體育賽事都小于 1 個月，個別可能會持續 1 至 2 個月，而平均周期大約為一個季度。說明企業的資產管理不是很理想。 公司目前財務管理制度 財務管理離不開企業的財務機制，所謂財務機制是指財務系統中各構成要素之間相互聯系、相互作用的過程和耦合方式及其與理財環境的銜接形式和協調程度。財務機制貫穿于財務活動的全過程，具有結構性、整體性、動態性、功能性的特點。本文將從財務管理環境、財務人員素質和財務流程活動包括財務信息化系統三個方面對 C 公司的財務系統進行詳細介紹。 財務部門的設置 企業的財務部門應該屬于企業的核心部門，具有獨立性、私密性和安全性三個特點。.. .. .. ..任何一個企業都應該設立財務部，并配置相應的財務人員。C 公司的財務部也應如此，然而公司成立之初由于企業規模較小，沒有單獨設立財務部門，將財務部與企業的行政部統稱為綜合部，該部門負責企業所有的后勤事務。目前企業的財務部門雖然已經獨立，但是這兩個部門的職能不管在形式上還是內容上還是沒有完全分清，例如公司的綜合部所有工作人員在一個辦公室辦公，財務部與綜合部同屬于一個總監負責。 財務人員職能按照公司法和財經法規的規定，企業財務人員負責企業與財務相關的事務。財務人員應該持有會計證和具有相應的專業勝任能力。由于公司高層未對財務部進行重視，成立之初的財務人員由非財務專業人員擔任，其專業知識不能勝任。后來，經過股東大會決議，公司聘請了一名財務總監和一名專業財務人員擔任會計。為了減少企業人工成本，出納和會計崗位由該財務人員擔任。由于該員工具有良好的財務道德素質，至今公司一直未發生貨幣資金舞弊事件。但是，因為行政與財務人員職責分工不明，該財務人員在處理財務工作之余，還承擔公司人事、法律等其他事務。另外，子公司的會計和出納分別由一名兼職人員和實習生擔任，使得財務工作存在滯后和延期的現象。劉 XX 為企業兼職人員，每周上班三次，主要負責公司的會計核算和財務管理活動，另外還承擔公司人才的招募、企業戰略制定等事宜，是公司的財務與行政總監。 財務流程供應商發票 審批 付款申請單（紙質） 審批 付款 付款申請單（電子） 審批 憑證錄入業務部門 開票 生成報表 過賬 憑證審核 圖 34 C 公司財務流程圖企業的財務流程活動可以定義為企業具體的財務活動。財務部至少有出納和會計兩個崗位。現金出納掌管企業的庫存現金和銀行存款收支和每日登記日記賬，現金收支一般牽涉到企業現金支票的開具和現金收入的登記。目前，C 公司的收入是通過銀行存款轉賬收取，所以，現金活動主要表現為現金支取和企業人員報銷。鑒于服務行業的特點，公司內部的往來賬項比較多，尤其是內部員工往.. .. .. ..來賬。由于體育賽事和其他項目活動不僅僅發生在北京，項目遍布全國各地，人員成本除了工資很大一部分是差旅費報銷。另外，公司的日常經營活動中發生的其它一些小額的費用包括辦公品的購置、人員加班費等其他費用的支付。以上這些都與企業的現金收支相關。銀行存款的增加和減少則主要和企業的收入、成本相關。企業的收入主要是項目收入，與公司當期的經營活動相關，時間以合同為準。當期取得的收入與當期開具的發票相對應，由于該公司已經納入“營改增”的范圍，目前是增值稅一般納稅人，稅率為 6﹪，可以開具增值稅專用發票和普通發票。會計核算主要是通過會計信息系統，C 公司使用的是用友 U8 系統，目前北京公司與上海子公司的賬務是分開處理。本文則主要講述北京公司的會計核算系統。財務會計一般在月末根據出納提供的各項原始憑證，在核算系統錄入憑證，審核，并編制每個月的資產負債表、利潤表和現金流量表。并負責每個月各子公司的納稅申報和支付稅款。通過財務部門設置、財務人員職責和具體的財務流程活動對 C 公司財務管理的介紹，可以看出該公司還沒有完全具備優秀的企業管理能力。從管理環境上，公司高層未對企業的財務部門予以重視，只是把它看成一個日常核算、與稅務機關、銀行機構打交道的一個部門，為企業總體運作承擔輔助性事務；同時，財務與行政沒有完全分開，企業分工不明確，沒有實行責任人制度，這會影響財務活動的正常進行；財務缺乏獨立性處于被動地位，不能很好的發揮其管理作用。C 公司具體的財務管理問題分析如下： C 公司財務管理問題分析 C 公司目前的財務管理制度存在很多問題，財務管理涉及到企業的營運活動、投資活動和籌資活動。對該企業而言，企業的長期投資活動和籌資活動較少涉及，財務的主體活動主要與經營活動相關。以下將對營運活動中的財務管理問題進行重點論述。 2022 年 12 月 31 日的資產負債表已經顯示，公司資產的主要資產集中在流動資產，所以營運活動的管理主要是針對營運資本進行管理。C 公司營運資產中主要存在問題的有企業的貨幣資金管理、企業員工往來應收賬款的管理。 從 2022 年度的利潤表中，企業銷售收入相對于公司成立之初一定有明顯增加，可是銷售利潤卻處于較低水平。這也是制約公司發展的一個重要因素。目前，人工成本在不斷增加，而公司成本費用沒有進行相應的控制，所以企業的銷售凈利率一直很低，使得公司盈余公積較少，不能為企業未來發展做好準備。所以，公司成本費用管理也存在極大問題。 9 年的運轉，按照正常的發展速度，企業早已踏入正軌并開始大規模擴張和發展，而C 公司卻還是處于中小企業由初創期想成長期的過渡階段。本人認為，限制公司發展的根.. .. .. ..本原因是公司高層還沒有意識到財務管理的重要性，沒有認識到企業內部管理的必要性。 企業的貨幣資金管理問題 2022 年末 C 公司的貨幣資金約為 643 萬，為公司總資產的 70﹪以上。貨幣資金的管理對公司發展至關重要。目前公司對于銀行存款采用的是統一結算支付的模式，即上海子公司目前沒有獨立支付的權利，上海子公司要進行銀行存款支付首先要由上海子公司財務人員通知北京財務人員進行申請，再由上海負責人同意，即可付款。這種付款制度從內部控制角度上來看非常好的一種內部監督制度，有利于現金的安全管理。 然而，這樣一種現金管理制度完全制約了子公司財務的獨立性，更重要的是這種模式導致母子公司財務混亂，公司現金支付相互交叉的現象。 另外，公司開立了多個一般賬戶。香港有很好的避稅政策，為了達到合理避稅的目的，公司在香港的國外銀行開立了一個一般賬戶，主要是負責國外客戶的收款情況和某些國內客戶的收入款項，從而減少了企業流轉稅和所得稅的支付。為此，香港子公司財務報表顯示只有收入而沒有對應的成本。 再次，公司的現金出納和財務會計職能沒有完全分開。根據財政部對企業財務制度的相關規定，公司的會計與出納屬于不相容崗位，不能由一人擔任。并且，公司的出納不能長期由一人擔任，應該進行定期輪換。C 公司為了節約人力成本，出納和會計有時由一人擔任，而且在選人方面，上海子公司出納崗由實習生進行擔任。北京母公司張 XX 不僅要負責日常的現金核算和北京的銀行存款賬戶，還負責北京母公司會計憑證的錄入工作。 往來賬款管理問題 C 公司的往來款主要是公司員工個人借款產生的往來款項和母子公司之間的往來款項。往來款的管理問題主要表現為以下這兩個方面： 員工的個人往來款是由項目差旅費產生的。當外地項目發生或者進行時，員工出差之前可以向公司借款一部分，出差回來后再進行報銷。另外，員工在出差完后不能及時回來報銷，往往會坐支現金，為了省借款手續，有些員工借款未使用完，往往會拖延到下一次出差，然后兩次出差之后再進行報銷。這樣一方面對員工的借款不能進行合理管理，同時由于不同的出差涉及到不同的項目成本，使得成本歸集不能與項目對應。這也說明了公司管理者沒有對財務事項進行重視，而且董事長自己也帶頭不將個人賬目與公司賬目分清。同時，在報銷方面，一般都是先報銷再找領導簽字，完全沒有嚴格的制度管理。 公司間往來款項管理涉及到企業的應收賬款和預收款項的管理。企業的應收賬款有應收國外客戶款和國內客戶款。國外客戶由于信用較好，一般很少出現呆賬和壞賬的情況，.. .. .. ..所以公司在應收賬款方面沒有相應的信用政策。盡管目前企業的應收賬款絕大部分是在 1年以內，但是公司沒有指定信用政策，企業財務人員與銷售人員不會進行積極的回收賬款，這對企業的現金管理也是不利的。 收益分配問題收益分配不清主要是指企業所有者個人支出與企業成本支出沒有完全分開，即出資所有權與法人財產未分離，企業收益分配與個人支出糾纏不清的問題。公司法人代表朱先生為企業主要出資人，其生活與工作所有支出都由企業負責，同時年末不參與公司股東分配。股東采用這種分配方式一是為了避免所得稅，另一方面可以增加企業的成本費用，使得企業少繳企業所得稅。但是，這種管理方式無疑使得企業財務管理不當，而且也違反了相關法律法規。 成本費用問題 收益分配不當只是造成企業費用管理不當的其中一個方面，企業整體的成本、費用還存在費用確認、費用控制和費用歸屬等問題。 成本是一種對象化的費用，成本和費用是和企業收入相配比的。C 公司收入主要來源于項目收入，項目實行過程中會產生發布成本、制作成本、人員報銷等支出。在項目分類方面，公司只是按年度進行劃分，對于某些跨年度項目則采用不相同項目編碼，使得在費用歸屬方面，如果是跨期支付往往遞延到下一年度項目中，使得收入和費用不能完全匹配。另外，在員工報銷方面，對于一些新開發未完全建立合同關系的項目，企業統一將該項目費用計入到當期費用，使得這部分費用不能完全控制。 費用的控制主要是費用報銷，公司目前的費用政策只規定了出差住宿費和餐飲費的報銷額度，對于其他費用沒有明確規定。而且，費用政策只適用中下層員工，對于股東、高級管理者則沒有控制。而且，在項目實施過程中，對于項目總體的費用也沒有進行控制，所以項目是否盈利只有在項目完全完成之后才能核算得知。 企業會計核算問題 會計核算制度是企業財務制度中最基本、核心的內容，會計核算的正確與否直接關系到企業月末或者年末會計信息是否準確、真實。會計信息最基本的特征就是真實可靠性，只有真實、可靠，相關的會計信息才能為企業的決策者或者是外部投資者、債權人提供有用的信息。 C 公司根據《企業會計準則》制定企業會計核算制度，以權責發生制作為核算基礎。可是，在實際核算中有以下幾個問題：.. .. .. .. 首先，公司雖然名義上是采用權責發生制，可是在實際操作過程中，對于收入的確認往往會使用現金收付，根據應收賬款的收到而計入收入，應付賬款的支付而計入成本。這推遲了收入、成本的確認時間。這種問題也是中國很多中小企業存在的普遍問題，由于公司財務政策不嚴謹，同時財務人員素質不高，往往習慣于采用這種方式確認收入和成本。 其次，公司目前在會計核算上采用的是用友財務軟件，一般來說，財務信息化的使用可以節約財務管理成本，同時也有利于財務信息的快速形成。可是，在實際操作中，由于企業財務人員素質較低，雖然有財務經驗，但是主要從事手工帳，對于信息化還不能完全接受，在系統的使用方面還不能完全勝任。 再次，對于某些科目核算例如長期待攤費用、固定資產折舊、外匯折算等，兩個財務人員核算的方式不一樣。對于企業的長期待攤費用，為了省事、怕麻煩，有財務人員將費用一次性確認當期費用，而怠于每個月的攤銷。外匯折算方面，手工帳的計入與信息系統不一致使得會計信息會出現誤差，兩者不能相符。 最后，在會計工作整理方面，由于財務人員經常接任行政、法務方面的工作。使得公司財務核算工作不能定期完成，為了應付稅務檢查，會計核算工作顯得匆忙，會計報表也是草草趕出。另外，企業之前的