會計分錄做賬流程-資料下載頁

　　

【正文】 油氣資產賬面價值） 累計折舊（已提折舊） 固定資產減值準備（已計提的減值準備） 貸：固定資產（賬面原價） 清理過程中發生的費用以及應交的稅金 借：固定資產清理 貸：銀行存款 應交稅費—應交營業稅 收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產清理 應由保險公司或過失賠償的損失 借：其他應收款 貸：固定資產清理 固定資產清理后的凈收益 借：固定資產清理 貸：營業外收入—處置非流動資產利得 固定資產清理后的凈損失 屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失 借：營業外支出—非常損失 貸：固定資產清理 屬于生產經營期間正常的處理損失 借：營業外支出—處理非流動資產損失 貸：固定資產清理 固定資產盤盈、盤虧 盤盈的固定資產 借：固定資產（同類或類似固定資產的市場價格減去該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額） 貸：待處理財產損溢 盤虧的固定資產 借：待處理財產損溢（凈值） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產（原價） 轉銷固定資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入—資產盤盈利得 轉銷固定資產盤虧 借：營業外支出—資產盤虧損失 貸：待處理財產損溢 （七）油氣資產 按規定申請取得探礦權，交納探礦權使用費、探礦權價款等。 借：油氣資產 貸：銀行存款 應交稅費—探礦權使用費 —探礦權價款 購入油氣資產，按實際支付的價款 借：油氣資產 貸：銀行存款 應付票據等 自行或發包建造的油氣資產，在油氣勘探、開發工程達到預定可使用狀態時借：油氣資產 貸：油氣開發支出購入或建造的油氣資產存在棄置義務的，應當同時預計棄置費用 借：油氣資產（實際取得成本加預計棄置費用現值） 貸：油氣勘探支出 油氣開發支出 銀行存款 應付票據 其他應付款 預計負債—預計棄置費用（預計棄置費用的現值） 在油氣資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的棄置費用利息時 借：財務費用 貸：預計負債 按月計提油氣資產折耗 借：油氣生產成本 貸：累計折耗 單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入） 借：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用） 貸：銀行存款 對油氣的賬面價值暫不作調整 礦區整體廢棄或處置時 借：油氣資產清理（賬面價值） 累計折耗（已計提的累計折耗） 油氣資產減值準備（已計的提減值準備） 貸：油氣資產（賬面原價） 按“預計棄置費用”余額和發生的棄置費用 借：預計負債—預計棄置費用（預計棄置成本、利息費用、其他） 油氣資產清理（實際支付棄置費用大于預計棄置費用余額的部分） 貸：預計負債—預計棄置費用（已使用的棄置費用） 銀行存款（支付的棄置費用） 油氣資產清理（實際支付棄置費用小于預計棄置費用余額的部分） 按收回出售油氣資產的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產清理 礦區整體廢棄或處置完成后，“油氣資產清理”科目如為借方余額 借：營業外支出—處置非流動資產損失 貸：油氣資產清理。 “油氣資產清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產清理 貸：營業外收入—處置非流動資產利得 油氣資產的其他賬務處理參照“固定資產”科目進行。 （八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發設施的核算 基建工程、地質勘探、油氣開發發生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費和應負擔的稅金等 借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發支出 貸：銀行存款 購入為建設工程、油氣勘探準備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應付賬款 應付票據 購置大型設備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設備并補付設備價款 借：工程物資—專用設備 貸：預付賬款 銀行存款 自營工程、進行油氣勘探、油氣開發領用物資 借：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 工程完工后對領出的剩余材料應當辦理退庫手續 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 工程完工，將為生產準備的工具及器具交付生產使用，按實際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產準備的工具及器具） 完工后剩余的原材料，如轉作本企業存貨的 借：原材料 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結轉原材料的進項稅額 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 自營基建工程、地質勘探、油氣開發應負擔的職工工資 借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發支出 貸：應付職工薪酬 生產、經營部門為工程提供水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務 借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發支出 貸：油氣生產成本 輔助生產 油氣輔助生產 生產成本等 將設備交付承包企業進行安裝時 借：在建工程（在安裝設備） 油氣開發支出 貸：原材料—專用設備 以撥付給承包企業的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本 借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 油氣勘探支出 油氣開發支出 貸：工程物資 將需要安裝的設備交付承包企業進行安裝 借：在建工程—在安裝設備 貸：工程物資 按合同規定結算的進度款 借：在建工程 貸：預付賬款 銀行存款 其他應付款 工程完工與承包企業辦理工程價款結算時，按應付的工程款 借：在建工程 貸：預付賬款 銀行存款 其他應付款 由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失借：營業外支出—非常損失 貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 工程物資在建設期間發生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經批準后 借：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 1基建工程達到預定可使用狀態前進行負荷聯合試車發生的費用 借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應交稅費 獲得的試車收入或按預計售價將能對外銷售的產品轉為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品 貸：在建工程—待攤支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發發生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應付債券 應付利息 1工程項目達到可使用狀態、成功探井轉開發井 借：固定資產 油氣資產 貸：在建工程 油氣開發支出 油氣勘探支出 屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用 借：勘探費用 貸：油氣勘探支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發發生減值 借：資產減值損失—在建工程減值準備 貸：在建工程減值準備 如果已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復 借：在建工程減值準備 貸：資產減值損失—在建工程減值準備 （九）無形資產 購入的無形資產，按實際支的價款 借：無形資產 貸：銀行存款等 投資者投資轉入的無形資產，按投資各方確認的價值 借：無形資產 貸：股本（實收資本） 為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方面的賬面價值 借：無形資產 貸：股本（實收資本） 接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的無形資產，或以應收債權換入的無形資產 借：無形資產（公允價值） 壞賬準備（應收債權已計提的壞賬準備） 營業外支出—債務重組損失 貸：應收賬款（應收債權的賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 接受捐贈的無形資產，按確定的實際成本 借：無形資產 貸：營業外收入—接受捐贈利得 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 自行開發的無形資產 借：無形資產 貸：研發支出 企業購入的土地使用權，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權 借：無形資產（實際支付的價款） 貸：銀行存款等 企業通過非貨幣性交易取得的無形資產，比照以非貨幣性交易取得的固定資產的賬務處理執行 用無形資產向外投資，見“長期股權投資”科目 出售無形資產，按實際取得的轉讓收入 借：銀行存款等（實際取得的轉讓收入） 累計攤銷（已計提的累計攤銷） 無形資產減值準備（已計提的減值準備） 營業外支出—處置非流動資產損失 貸：無形資產（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金） 營業外收入—處置非流動資產利得 出租無形資產，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業務收入 結轉出租無形資產的成本 借：其他業務成本 貸：累計攤銷 1無形資產的攤銷 借：銷售費用 管理費用 其他業務成本 貸：累計攤銷 1無形資產發生減值，計提減值準備 借：資產減值損失 貸：無形資產減值準備 如果已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復 借：無形資產減值準備 貸：資產減值損失 （十）長期待攤費用 企業發生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關科目 攤銷長期待攤費用 借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：長期待攤費用 （十一）、待處理財產損溢 待處理財產收益 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產等 借：原材料 庫存商品 固定資產 貸：待處理財產損溢 管理原因造成的資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：管理費用 非正常原因造成的資產盤盈 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入—資產盤盈利得（十二）待處理財產損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產損溢 累計折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產 應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 資產盤虧、毀損的，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應收款 貸：待處理財產損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業外支出—盤虧損失、報廢毀損損失 貸：待處理財產損溢 屬于一般經營損失部分 借：管理費用 貸：待處理財產損溢 三、結算資金 （一）應收、應付票據 銷售商品、產品、提供勞務收到的應收票據 借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 以應收票據抵償應收賬款 借：應收票據 貸：應收賬款 應收內部單位款 帶息應收票據計提利息 借：應收票據 貸：財務費用（票面價值利率） 企業持未到期的應收票據向銀行貼現（不帶息票據） 借：銀行存款（扣除貼現息后的凈額） 財務費用（貼現息） 貸：應收票據（或短期借款） 公司持未到期的應收票據向銀行貼現（帶息票據） 借：銀行存款（實際收的金額） 財務費用（實際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應收票據（或短期借款） 財務費用（實際收的金額大于票據賬面余額的差額） 貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借：應收賬款（應收本息） 應收內部單位款（應收本息） 貸：銀行存款 貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應收賬款 應收內部單位款 貸：短期借款 持有的應收票據背書轉讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值） 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應收票據賬面余額的差額） 貸：應收票據（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應收票據的差額） 應收票據到期，收回本息 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務費用（未計提利息部分） 應收票據（賬面余額） 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應收賬款 應收內部單位款 貸：應收票據 公司開出、承兌的商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應付賬款 應付內部單位款 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據 1 支付銀行承兌匯票手續費 借：財務費用 貸：銀行存款 1 收到銀行支付到期票據的付款通知 借：應付票據 貸：銀行存款 1 期末計算帶息票據的應付利息 借：財務費用 貸：應付票據 1 票據到期支付利息 借：應付票據（賬面余額） 財務費用（未計利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 1 應付票據到期，如公司無力支付 借：應付票據（賬面余額） 貸：應付賬款（或短期借款） （二）應收、應付賬款 企業經營收入發生應收款項 借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 其他業務收入等 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應收賬款 貸：