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建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策解讀-資料下載頁(yè)

2026-03-30 23:00本頁(yè)面

　　

【正文】 0。文件1 中國(guó)國(guó)際航空公司航空服務(wù)（現(xiàn)金等價(jià)物）財(cái)稅[2005]542 中國(guó)網(wǎng)通（集團(tuán)）有限公司各項(xiàng)通信及相關(guān)勞務(wù) 國(guó)稅發(fā)[2006]133 中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)公司和中國(guó)移動(dòng)各項(xiàng)通信及相關(guān)勞務(wù) 國(guó)稅函[2006]671（香港）有限公司內(nèi)地子公司4 中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份公司保險(xiǎn)服務(wù)等現(xiàn)金等價(jià)物財(cái)稅[2006]36明確未辦理土地使用權(quán)證土地轉(zhuǎn)讓的稅收問(wèn)題在總局的國(guó)稅函[2007]645號(hào)文中明確規(guī)定：土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。這個(gè)文件規(guī)定的是一種實(shí)質(zhì)重于形式的征稅原則，即對(duì)于土地使用者擁有土地的權(quán)利規(guī)定了實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，對(duì)于土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地的行為也規(guī)定了實(shí)質(zhì)重于形式的原則，即只要有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。這一文件實(shí)際上是針對(duì)我們目前現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中很多不規(guī)范的土地轉(zhuǎn)讓行為而規(guī)定的一個(gè)征稅原則，他賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的自由裁量權(quán)，因此納稅人遇到這些問(wèn)題要特別謹(jǐn)慎，就交易的實(shí)質(zhì)問(wèn)題應(yīng)多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通以達(dá)成一致意見(jiàn)，避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。1恢復(fù)對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心的征稅政策繼續(xù)支持中央和國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)后勤管理體制改革工作的順利進(jìn)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在2006年就下發(fā)了財(cái)稅[2006]109號(hào)文，對(duì)于對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2006年年底之前暫免征收營(yíng)業(yè)稅。目前，政策已經(jīng)到期，因此，國(guó)稅發(fā)[2007]94號(hào)文明確，自2007年1月1日起，對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入恢復(fù)征收營(yíng)業(yè)稅。這里隨便提一下，有些大型企業(yè)自己也辦酒店或相關(guān)服務(wù)性實(shí)體，為本企業(yè)提供餐飲、汽車(chē)修理、保潔等各種服務(wù)，對(duì)于企業(yè)辦的服務(wù)性實(shí)體為本企業(yè)提供服務(wù)如何征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)財(cái)稅[2001]160號(hào)文的規(guī)定，區(qū)分這些服務(wù)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立核算單位還是非獨(dú)立核算單位，對(duì)于獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益不征收營(yíng)業(yè)稅。這里的獨(dú)立核算單位是指（一）在工商行政管理部門(mén)領(lǐng)取法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)。（二）具有法人資格的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。1明確個(gè)人銷(xiāo)售拆遷住房的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題對(duì)城鎮(zhèn)房屋拆遷中的個(gè)人所得稅和契稅問(wèn)題，財(cái)稅[2005]45號(hào)文已有明確。由于城市房屋拆遷中的形式多樣，不僅涉及到貨幣化補(bǔ)償，還涉及到產(chǎn)權(quán)調(diào)換的問(wèn)題，這里就涉及到產(chǎn)權(quán)調(diào)換下，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)償給被拆遷人的房屋如何征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人通過(guò)產(chǎn)權(quán)調(diào)換新取得的房屋再轉(zhuǎn)讓時(shí)如何征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局在國(guó)稅函[2007]768號(hào)文中給予了明確。首先，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益的交換。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。由于產(chǎn)權(quán)調(diào)換就沒(méi)有現(xiàn)金交易，就涉及到應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)問(wèn)題，這里大家可以參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函發(fā)[1995]549號(hào)文的規(guī)定，對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類(lèi)住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共實(shí)施（如居委會(huì)用房、車(chē)棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入中已包括在住宅轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營(yíng)業(yè)稅的，不再征收營(yíng)業(yè)稅。其次，是對(duì)于被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償住房再轉(zhuǎn)讓時(shí)，5年時(shí)間的計(jì)算應(yīng)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)文以新房的契稅稅票的填開(kāi)時(shí)間或房產(chǎn)證辦理時(shí)間孰先為原則來(lái)確認(rèn)，而不是以被拆遷房屋原始的契稅稅票的填開(kāi)時(shí)間或房產(chǎn)證辦理時(shí)間來(lái)確認(rèn)。1明確水利工程水費(fèi)流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題水利工程水費(fèi)是屬于水利工程單位向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)而取得的收入，對(duì)這一收入如何征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題，國(guó)稅函[2007]461號(hào)文規(guī)定，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。這里還要提醒大家注意的一點(diǎn)就是，對(duì)于行政事業(yè)性收費(fèi)，如果是納入預(yù)算管理的，一般不征收流轉(zhuǎn)稅，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局先后也下發(fā)了多個(gè)文件，列舉了數(shù)百項(xiàng)不征稅的收費(fèi)名單。但是，在某些行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)后，就不再符合免稅條件了，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅，這一點(diǎn)大家需要注意，在現(xiàn)實(shí)生活中這種行政性收費(fèi)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)還是比較普遍的，因此，對(duì)其中涉及的稅收問(wèn)題大家也要關(guān)注。17 / 17

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