中小學校會計制度-資料下載頁

　　

【正文】 助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。按規(guī)定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。（三）接受或提取獎助學基金收到專門用于獎助學的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。期末，按照當期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照當期實際支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出”等科目。年末，按照當年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（獎助學基金）。47按規(guī)定提取獎助學基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目（獎助學基金）。按規(guī)定使用此類獎助學基金時，借記本科目（獎助學基金），貸記“銀行存款”等科目。（四）提取和使用其他專用基金如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關(guān)支出科目或“非財政補助結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。按規(guī)定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。四、本科目期末貸方余額，反映中小學校專用基金余額。3301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算中小學校滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個明細科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”、“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進行明細核算。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預(yù)算撥款和政府48性基金預(yù)算撥款，下同）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“公共財政預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預(yù)算撥款——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)余”科目，借記或貸記本科目（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——項目），貸記或借記“財政補助結(jié)余”科目。（三）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計分錄。四、中小學校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3302財政補助結(jié)余一、本科目核算中小學校滾存的財政補助項目支出結(jié)余資金。二、本科目應(yīng)當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類49科目”的相關(guān)科目進行明細核算。三、財政補助結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)余”科目，借記或貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）”科目，貸記或借記本科目。（二）按規(guī)定上繳財政補助結(jié)余資金或注銷財政補助結(jié)余額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。取得主管部門歸集調(diào)入財政補助結(jié)余資金或額度的，做相反會計分錄。四、中小學校發(fā)生需要調(diào)整以前年度財政補助結(jié)余的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結(jié)余資金數(shù)額。3401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。二、本科目應(yīng)當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。三、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)50收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析：，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學基金”科目。：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項目），貸記“事業(yè)基金”科目。四、中小學校食堂實行單獨核算。年末，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入”科目，貸記本科目（食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)）。五、中小學校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的事項，通過本科目核算。六、本科目期末貸方余額，反映中小學校非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。3402事業(yè)結(jié)余一、本科目核算中小學校一定期間除財政補助收支、非財政專51項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。二、事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出（其他資金支出），以及上繳上級支出、對附屬單位補助支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結(jié)余分配”科目。三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。3403經(jīng)營結(jié)余△一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學校一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。二、經(jīng)營結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)52營收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。三、本科目期末如為貸方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學校自年初至報告期末累計實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補以前年度經(jīng)營虧損后的經(jīng)營結(jié)余；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學校截至報告期末累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。年末結(jié)賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映非義務(wù)教育階段中小學校累計發(fā)生的經(jīng)營虧損。3404非財政補助結(jié)余分配一、本科目核算中小學校本年度非財政補助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、非財政補助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。（二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的中小學校計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，53借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。四、收入類4001 公共財政預(yù)算撥款一、本科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用公共財政預(yù)算安排的各類財政撥款。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。同時，可以按照教育事業(yè)費撥款、教育費附加撥款、其他經(jīng)費撥款等進行明細核算。三、公共財政預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直54接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權(quán)支付方式下，中小學校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，中小學校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到財政補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4002政府性基金預(yù)算撥款一、本科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用政府性基金預(yù)算安排的各類財政撥款。二、本科目應(yīng)當設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科55目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。同時，可以按照地方教育附加撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益金撥款等進行明細核算。三、政府性基金預(yù)算撥款的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學校根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權(quán)支付方式下，中小學校根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書，按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，中小學校本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前56年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。4101事業(yè)收入一、本科目核算中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入，主要包括行政事業(yè)性收費（如納入行政事業(yè)性收費的學費、住宿費、考試報名費、考試考務(wù)費等）、科研收入，以及與教育教學活動直接相關(guān)的對外服務(wù)性收費（如未納入行政事業(yè)性收費的非學歷培訓費等）等。二、本科目應(yīng)當按照事業(yè)收入的類別、項目等進行明細核算。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當按照具體項目進行明細核算。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。，按照實際上繳的金額，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。57，按照實際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）未采用財政