保險公司財務會計制度-資料下載頁

　　

【正文】 準備金。 2211 保險保障基金 一、本科目核算公司按規定提取的保險保障基金。二、期末，按規定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。保險保障基金專戶存儲實現的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資——應計利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長期債券投資——面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資–––––應計利息”科目或“應收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科目。 公司經批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結余。 2221 長期借款 一、本科目核算公司經批準向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。 二、借人的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期借款發生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用之前發生的，計入有關固定資產的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發生匯兌收益，作相反會計分錄。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。 2231 長期應付款 一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租人固定資產的租賃費等。 二、公司融資租入固定資產；按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發生的安裝調試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和其他有關科目。 三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。 2241 住房周轉金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的公司出售或出租擁有部分產權的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應由公司交納的部分，借記本科目，應由職工個人負擔公司代交的部分，借記“其他應收款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉金不足以交納應由公司負擔的住房公積金的公司在營業費用中列支的住房公積金部分，借記“營業費用––––住房周轉金”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資” (公司給予職工的住房補助部分)、“現金”等科目；用住房周轉金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司購買職工住房產權或使用權，按實際支付的價款，借記“固定資產”、 “無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應由住房周轉金負擔的部分，還應借記本科目，貸記“資本公積––––––住房周轉金轉入”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產權，按固定資產出售進行會計處理，通過“固定資產清理”科目進行核算，出售住房發生的凈收益，借記“固定資產清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 公司出售職工住房使用權，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使用權的住房在提取折舊時，借記“營業費用”科目，貸記“累計折舊”科目。對已出售使用權的住房應單獨作為一類固定資產進行核算；公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產權的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、公司應建立“住房基金備查薄”，詳細記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住房公積金、取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權攤銷等，均應在“住房基金備查薄”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉金的結余。 3101 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產，按評估確認的固定資產原價，借記“固定資產”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產凈值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產等，按評估確認的價值，借記“無形資產”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目。三、公司按法定程序經批準將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。四、公司投資者按規定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額， 在本科目有關明細賬及備查記錄中轉為受讓方。五、本科目按投資者設置明細賬。六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數額。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目應設置以下三個明細科目： 1．資本溢價； 2．接受捐贈實物資產； 3．住房周轉金轉入。 三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付貨幣資金時，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)；收到投資者投入的固定資產，按評估確認的固定資產原價，借記“固定資產”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產凈值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產等，按評估確認的價值，借記“無形資產”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目(資本溢價)。 四、接受捐贈的固定資產，：按同類資產的市場價格或根據提供的有關憑據所確定的價值及發生的相關費用作為原值，借記“固定資產”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈實物資產)；接受捐贈的除固定資產以外的其他實物資產，按同類資產的市場價格或根據提供的有關憑據所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈實物資產)。公司處置捐贈的實物資產，按規定將原計入資本公積的相關捐贈資產價值轉入營業外收入時，借記本科目(接受捐贈實物資產)，貸記“營業外收入”科目。 五、公司購買職工住房所有權或使用權，按實際支付的價款，借記“固定資產”’或“無形資產”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，屬于應由住房周轉金負擔的部分，借記“住房周轉金”科目，貸記本科目(住房周轉金轉入)。六、公司按法定程序經批準將資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。 3121 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應設置以下三個明細科目： 1．法定盈余公積； 2．法定公益金； 3．任意盈余公積。 三、提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。 用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。 公司用公益金購買職工住房所有權或使用權時，借記“固定資產”或“無形資產”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。 四、本科目的期末貸方余額，反映公司法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積結余。 313l 總準備金 一、本科目核算公司按規定從稅后利潤中提取的準備金。 二、提取總準備金時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。按規定使用時，借記本科目，貸記有關科目。 三、本科目期末貸方余額，反映總準備金結余。 3141 本年利潤 一、本科目核算公司在本年度實現的利潤(或發生的虧損)總額。 二、期末結轉利潤時，公司應將“保費收入”、“分保費收人”、“追償款收入”、“利息收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、“其他收入”和“營業外收入”等科目的余額，轉入本科目的貸方，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“轉回未決賠款準備金”、“轉回未到期責任準備金”、“轉回長期責任準備金”、“轉回壽險責任準備金”、“轉回長期健康險責任準備金”、 “其他收入”和“營業外收入”等科目，貸記本科目；將“賠款支出”、“死傷醫療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、“分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續費支出”、“傭金支出”、“營業費用”、“營業稅金及附加”、“利息支出”、“保戶利差支出”、“提存未決賠款準備金”、 “提存未到期責任準備金”、“提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、“提取保險保障基金”、“其他支出”、“營業外支出”和“所得稅”等科目余額，轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“賠款支出”、“死傷醫療給付”、“滿期給付”、“年金給付”、“退保金”、“分出保費”、 “分保賠款支出”、“分保費用支出”、 “手續費支出”、 “傭金支出”、“營業費用”、“營業稅金及附加”、“利息支出’、 “保戶利差支出”、 “提存未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、 “提存長期責任準備金”、“提存壽險責任準備金”、“提存長期健康險責任準備金”、 “提取保險保障基金”、 “其他支出”、“營業外支出”、“所得稅”等科目；將“投資收益”科目的凈收益轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如為投資凈損失，作相反會計分錄；將“匯兌損益”科目的凈收益轉入本科目，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目，如為匯兌凈損失，作相反會計分錄。三、年度終了，公司將本年實現的凈利潤，全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。年終結轉后，本科目應無余額。315l 利潤分配 一、本科目核算公司凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。 二、本科目應設置以下六個明細科目： 1．盈余公積轉入； 2．提取法定盈余公積； 3．提取法定公益金； 4．提取總準備金； 5．提取任意盈余公積； 6．應付利潤； 7．未分配利潤。 三、年度終了，賬務處理如下： 1．將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為凈損失，作相反會計分錄。 2．發生利潤分配業務時： (1)公司用盈余公積彌補的虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積轉入)。(2)按規定從凈利潤中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準備金”科目。(3)公司應付投資者的利潤，借記本科目，貸記“應付利潤”科目。 3．將本科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。 410l 保費收入 一、本科目核算公司直接承保業務所取得的保費收入。 保險業務以儲金實現的利息收入作為保費收入，也在本科目核算。二、實現的保費收入，應按實際價款記賬。本期實現的保費收入，借記“銀行存款”、“應收保費”等科目，貸記本科目。 保險業務儲金實現的利息收入，借記“銀行存款”、“長期債券投資——應計利息”等科目，貸記本科目。 三、本科目應按險種設置明細賬。 四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 4102 分保費收入 一、本科目核算公司分入分保業務所取得的保費收入。二、公司發生分入分保業務時，按分保業務賬單中標明的分人保費等項目金額，借記“分保業務往來”等科目，貸記本