企業內部控制應用管理制度(下)-資料下載頁

　　

【正文】 無形資產進行報廢清理。對使用期限未滿、非正常報廢的無形資產，應由無形資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。企業應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理。對擬出售或投資轉出的無形資產，應由有關部門或人員提出處置申請，列明該項無形資產的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉讓價格等，報經企業授權部門或人員批準后予以出售或轉讓。第二十三條 無形資產的處置應由獨立于無形資產管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。無形資產處置價格應當選擇合理的方式，報經企業授權部門或人員審批后確定。對于重大的無形資產處置，無形資產處置價格應當委托具有資質的中介機構進行資產評估。對于重大無形資產的處置，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。第二十四條 無形資產處置涉及產權變更的，應及時辦理產權變更手續。第二十五條 企業出租、出借無形資產，應由無形資產管理部門會同財會部門按規定報經批準后予以辦理，并簽訂合同協議，對無形資產出租、出借期間所發生的維護保全、稅負責任、租金、歸還期限等相關事項予以約定。第二十六條 對無形資產處置及出租、出借收入和發生的相關費用，應及時入賬，保持完整的記錄。第二十七條 企業對于無形資產的內部調撥，應填制無形資產內部調撥單，明確無形資產名稱、編號、調撥時間等，經有關負責人審批通過后，及時辦理調撥手續。無形資產調撥的價值應當由企業財會部門審核批準。企業內部控制應用指引第xx號——長期股權投資（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業加強對長期股權投資的內部控制，規范投資行為，防范投資風險，保證投資安全，提高投資效益，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。第二條 本指引所稱長期股權投資，包括對子公司投資、對聯營企業投資和對合營企業投資及投資企業持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。第三條 企業至少應當關注涉及長期股權投資業務的下列風險：（一）投資行為違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。（二）投資業務未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。（三）投資項目未經科學、嚴密的評估和論證，可能因決策失誤導致重大損失。（四）投資項目執行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導致損失。（五）投資項目處置的決策與執行不當，可能導致權益受損。第四條 企業在建立與實施長期股權投資業務內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。（二）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實可靠，支持投資建議和可行性的依據與理由應當充分恰當，投資合同或協議的簽訂應當征求法律顧問的意見。（三）投資實施方案應當科學完整，對投資項目的跟蹤管理應當全面及時，投資收益的確認應當符合規定，投資權益證書的管理應當嚴格有效，計提投資減值準備的依據應當充分恰當。（四）投資處置的方式和程序應當明確規范，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。第二章 職責分工與授權批準第五條 企業應當建立投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。投資業務不相容崗位至少應當包括：（一）投資項目的可行性研究與評估。（二）投資的決策與執行。（三）投資處置的審批與執行。（四）投資績效評估與執行。第六條 企業應當配備合格的人員辦理對外投資業務。辦理對外投資業務的人員應當具備良好的職業道德，掌握金融、投資、財會、法律等方面的專業知識。第七條 企業應當建立投資授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理投資業務。第八條 企業應當根據投資類型制定相應的業務流程，明確投資中主要業務環節的責任人員、風險點和控制措施等。企業應當設置相應的記錄或憑證，如實記載投資業務各環節的開展情況。企業應當明確各種與投資業務相關文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個環節的管理規定及相關人員的職責權限。第三章 投資可行性研究、評估與決策控制第九條 企業應當加強投資可行性研究、評估與決策環節的控制，對投資項目建議書的提出、可行性研究、評估、決策等作出明確規定，確保投資決策合法、科學、合理。企業因發展戰略需要，在原投資基礎上追加投資的，仍應嚴格履行控制程序。第十條 企業應當編制投資項目建議書，由相關部門或人員對投資項目進行分析與論證，對被投資企業資信情況進行盡職調查或實地考察，并關注被投資企業管理層或實際控制人的能力、資信等情況。投資項目如有其他投資者，應當根據情況對其他投資者的資信情況進行了解或調查。第十一條 企業應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業機構對投資項目進行可行性研究，編制可行性研究報告，重點對投資項目的目標、規模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價。第十二條 企業應當由相關部門或人員或委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行獨立評估，形成評估報告。對重大投資項目，必須委托具有相應資質的專業機構對可行性研究報告進行獨立評估。第十三條 企業應當根據經股東大會（或者企業章程規定的類似權力機構）批準的年度投資計劃，按照職責分工和審批權限，對投資項目進行決策審批。重大的投資項目，應當根據公司章程及相應權限報經股東大會或董事會（或者企業章程規定的類似決策機構）批準。企業可以設立投資審查委員會或者類似機構，對達到一定標準的投資項目進行初審。在初審過程中，應當審查下列內容：（一）擬投資項目是否符合國家有關法律法規和相關調控政策，是否符合企業主業發展方向和投資的總體要求，是否有利于企業的長遠發展。（二）擬訂的投資方案是否可行，主要的風險是否可控，是否采取了相應的防范措施。（三）企業是否具有相應的資金能力和項目監管能力。（四）擬投資項目的預計經營目標、收益目標等是否能夠實現，企業的投資利益能否確保，所投入的資金能否按時收回。只有初審通過的投資項目，才能提交上一級管理機構和人員進行審批。第十四條 企業集團根據企業章程和有關規定對所屬企業投資項目進行審批時，應當采取總額控制等措施，防止所屬企業分拆投資項目、逃避更為嚴格的授權審批的行為。第四章 投資執行控制第十五條 企業應當制定投資實施方案，明確出資時間、金額、出資方式及責任人員等內容。投資實施方案及方案的變更，應當重新履行審批程序。投資業務需要簽訂合同協議的，應當遵循《企業內部控制應用指引――合同協議》的相關規定。第十六條 企業應當指定專門的部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，掌握被投資企業的財務狀況、經營情況和現金流量，定期組織投資質量分析，發現異常情況，應當及時向有關部門和人員報告，并采取相應措施。企業可以根據管理需要和有關規定向被投資企業派出董事、監事、財務負責人或其他管理人員。第十七條 企業應當對派駐被投資企業的有關人員建立適時報告、業績考評與輪崗制度。第十八條 企業應當加強投資收益的控制，按照國家統一的會計準則制度對投資收益進行核算。對于被投資單位以股票形式發放的股利，應及時更新賬面股份數量。第十九條 企業應當加強投資有關權益證書的管理，指定專門部門或人員保管權益證書，建立詳細的記錄。未經授權人員不得接觸權益證書。財務部門應當定期和不定期地與投資管理部門和人員清點核對有關權益證書。被投資企業股權結構等發生變化的，企業應當取得被投資企業的相關文件，及時辦理相關產權變更手續，反映股權變更對本企業的影響。第二十條 企業應設置投資備查登記簿，記載被投資單位基本情況、動態信息、取得投資時被投資單位各項資產、負債的公允價值信息、歷年與被投資單位發生的關聯交易情況、發放股票股利情況等。第二十一條 企業應當定期和不定期地與被投資企業核對有關投資賬目，保證投資的安全、完整。第二十二條 企業應當加強對投資項目減值情況的定期檢查和歸口管理，減值準備的計提標準和審批程序，按照企業資產減值內部控制的有關規定執行。第五章 投資處置控制第二十三條 企業應當加強投資處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等的決策和授權批準程序作出明確規定。第二十四條 投資的收回、轉讓與核銷，應當按規定權限和程序進行審批，并履行相關審批手續。對應收回的投資資產，要及時足額收取。轉讓投資，應當由相關機構或人員合理確定轉讓價格，并報授權批準部門批準；必要時，可委托具有相應資質的專門機構進行評估。核銷投資，應當取得因被投資企業破產等原因不能收回投資的法律文書和證明文件。第二十五條 企業應當認真審核與投資處置有關的審批文件、會議記錄、資產回收清單等相關資料，確保資產處置真實、合法。第二十六條 企業應當建立投資項目后續跟蹤評價管理制度，對企業的重要投資項目和所屬企業超過一定標準的投資項目，有重點地開展后續跟蹤評價工作，并作為進行投資獎勵和責任追究的基本依據。企業內部控制應用指引第xx號——籌資（征求意見稿）第一章 總 則第一條 為了引導企業加強對籌資業務的內部控制，控制籌資風險，降低籌資成本，防止籌資過程中的差錯與舞弊，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。第二條 本指引所稱籌資，是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過銀行借款或者發行股票、債券等形式籌集資金的活動。第三條 企業至少應當關注涉及籌資活動的下列風險：（一）籌資活動違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。（二）籌資活動未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。（三）籌資決策失誤，可能造成企業資金不足、冗余或債務結構不合理。（四）債務過高和資金調度不當，可能導致企業不能按期償付債務。（五）籌資記錄錯誤或會計處理不正確，可能造成債務和籌資成本信息不真實。第四條 企業在建立與實施籌資活動內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：（一）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。（二）籌資決策、執行與償付等環節的控制流程應當清晰合理，籌資方案的擬訂與審批、籌資合同協議的審核和簽訂、籌集資金的收取與使用、還本付息的審批與辦理等應當有明確規定。（三）籌資活動的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規定。第二章 崗位分工與授權批準第五條 企業應當建立籌資業務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，確保辦理籌資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理籌資業務的全過程。籌資業務的不相容崗位至少包括：（一）籌資方案的擬訂與決策。（二）籌資合同或協議的審批與訂立。（三）與籌資有關的各種款項償付的審批與執行。（四）籌資業務的執行與相關會計記錄。第六條 企業應當配備合格的人員辦理籌資業務。辦理籌資業務的人員應具備必要的籌資業務專業知識和良好的職業道德，熟悉國家有關法律法規、相關國際慣例及金融業務。第七條 企業應當對籌資業務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。第八條 企業應當制定籌資業務流程，明確籌資決策、執行、償付等環節的內部控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保籌資全過程得到有效控制。第九條 企業應當建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關合同或協議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調用制度，加強對與籌資業務有關的各種文件和憑據的管理，明確相關人員的職責權限。第三章 籌資決策控制第十條 企業應當建立籌資業務決策環節的控制制度，對籌資方案的擬訂設計、籌資決策程序等作出明確規定，確保籌資方式符合成本效益原則，籌資決策科學、合理。第十一條 企業擬訂的籌資方案應當符合國家有關法律法規、政策和企業籌資預算要求，明確籌資規模、籌資用途、籌資結構、籌資方式和籌資對象，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施以及償債計劃等作出安排和說明。企業擬訂籌資方案，應當考慮企業經營范圍、投資項目的未來效益、目標債務結構、可接受的資金成本水平和償付能力。在境外籌集資金的，還應當考慮籌資所在地的政治、法律、匯率、利率、環保、信息安全等風險以及財務風險等因素。第十二條 企業對重大籌資方案應當進行風險評估，形成評估報告，報董事會或股東大會審批。評估報告應當全面反映評估人員的意見，并由所有評估人員簽章。未經風險評估的方案不能進行籌資。企業應當擬定多于一個的籌資方案，綜合考慮籌資成本和風險評估等因素，對方案進行比較分析后，履行相應的審批程序后，確定最終的籌資方案。第十三條 企業對于重大籌資方案，應當實行集體決策審批或者聯簽制度。決策過程應有完整的書面記錄。企業籌資方案需經國家有關管理部門或上級主管單位批準的，應及時報請批準。第十四條 企業應當建立籌資決策責任追究制度，明確相關部門及人員的責任，定期或不定期地進行檢查。第四章 籌資執行控制第十五條 企業應當建立籌資決策執行環節的控制制度，對籌資合同協議的訂立與審核、資產的收取等作出明確規定。第十六條 企業應當根據經批準的籌資方案，按照規定程序與籌資對象，與中介機構訂立籌資合同或協議。企業相關部門或人員應當對籌資合同或協議的合法性、合理性、完整性進行審核，審核情況和意見應有完整的書面記錄。籌資合同或協議的訂立應當符合《中華人民共和國合同法》及其他相關法律法規的規定，并經企業有關授權人員批準。重大籌資合同或協議的訂立，應當征詢法律顧問或專家的意見。企業籌資通過證券經營機構承銷或包銷企業債券或股票的，應當選擇具備規定資質和資信良好的證券經營機構，并與該機構簽訂正式的承銷或包銷合同或協議。企業變更籌資合同或協議，應當按照原審批程序進行。第十七條 企業應當按照籌資合同或協議的約定及時足額取得相關