全面預算管理暫行辦法-資料下載頁

　　

【正文】 預算控制的目的之一就是及時了解資金流量，避免出現資金不足或大量剩余。具體需要做到：① 持續關注資金流動的比率和時間；② 對超出企業財力承受范圍的過度經營和過渡投資而引起的資金狀況惡化提供預警；③ 控制各預算中心（各公司）的多余資金流量；④ 對過夜現金和長期保留現金采取更加有效的管理措施；⑤ 控制融資資金流動。3． 預算控制的基本流程全面預算管理的三個最重要的核心環節是編制、控制和調整，其中預算控制又是“重中之重”，企業通過建立層層分解、環環相扣的預算控制組織體系來強化預算執行環節中的控制力度。預算控制的基本流程如下圖：否否是確定預算目標編制預算目標和預算差異是否重大調整預算進入預算執行程序預算執行中記錄實際發生的數據根據實際數據預計未來發生數對比實際與預算對比預計與預算差異是否重大是采取控制行動不需要進一步行動① 各公司、各部門根據預算目標、業務計劃編制本單位預算；② 通常，預算都要經過至少一次的調整和修訂，才能獲得預算決策部門的通過并下發執行；③ 在執行過程中，控制部門（財務部）需要及時記錄實際發生的數據并定期與預算數據對比；同時還需根據實際數據預計預算期未來發生數并與預算數進行對比，定期報告；④ 控制部門需要根據上述兩種對比的差異進行重要性分析，并決定采取何種措施；⑤ 當出現一般性差異時，應提請執行部門采取相應的控制措施；⑥ 當出現重大差異且執行部門無法控制時，應提請預算委員會采取措施，并決定是否調整預算；⑦ 當預算差異分析在正常范圍內，控制部門繼續保持關注。4． 預算控制的主要環節企業在預算控制的每一環節都建立相應的預算執行責任報告制度，以有效保障全面預算的執行管理的效果和效率。預算控制的管理主要有日常動態檢查、月度分析考核、中期檢查預測與適時調整、年終預算考評等方法，并產生相應的預算責任報告體系，如下圖：預算臺帳日常統計報表月度預算比較分析報表中期預算比較分析/ 預測表年度預算考評報告財務部：預算會計各中心：預算管理員預算控制中心（財務部門）預算管理委員會1) 日?？刂骗h節設立《預算臺帳》是日常預算責任控制的主要手段。財務部的需要在會計信息系統中建立各預算責任中心的《預算臺帳》，由預算會計及時記錄、統計各中心預算執行的詳細事項，保證預算執行信息的有序、全面的采集。財務部作為預算執行管理的常設機構，負責對預算整體（尤其是資金預算）實施及時、有效監控。財務部在日常發現預算執行偏差時，應及時通告執行部門；如發現偏差持續發生，應通告執行部門的上級責任人并根據需要提請書面報告。在日?？刂浦?，必須以預算指標為各項收支的執行依據，經批準的財務預算是公司全部經營管理活動收支的總依據，成本費用預算是各中心費用支出管控的主要依據，除非發生較為重大的、特殊情況并按規定完成審批，各項支出均不得突破原已審定的預算額度。必須嚴格財務支出的審批手續。各項成本費用支出、資本性支出等預算的執行必須嚴格審批手續，堅持預算內資金支出實行責任人限額審批制度。（根據預算管理制度的要求，建議對現執行的費用支出審批權限予以重新修訂）2) 預算分析報告財務部應建立系統的預算執行情況分析制度，并根據執行反饋的差異情況提出對應的控制措施建議或預算調整意見。預算責任報告按頻度一般分為月度、中期和年度。在月度報告中，財務部門根據預算日常統計信息，對各預算責任中心的各預算項目預算與實際數進行比較分析，根據差異情況提出改進建議；同時以實際發生數為基礎預計預算期內的未來發生數，并對預計數據與預算數據比較分析、提出建議。預算管理推行一段時間后（例如季度或半年），需要對本次預算的編制、執行、控制及反饋工作作出全面的檢查和總結，重點是查找在預算管理過程中尚不健全或不夠合理、需要改進的環節和問題，以改進下一階段的預算工作，不斷加強和完善集團全面預算管理運行機制。在中期或年度預算分析中，至少應包括以下內容：① 分析預算整體完成情況；② 分析重大預算執行差異及原因，如：內部管理控制不足、重大外部影響等；③ 預測年度剩余月份的各項預算完成情況，如有重大變化需要進行修訂；④ 總結預算編制、執行、監控與檢查等管理過程中的經驗和不足，提出改進建議。3) 預算調整預算執行一段時間以后（例如季度或半年），預算管理委員會需要在預算檢查與總結報告的基礎上，根據實際執行情況與經營環境的變化，評估預算年度剩余月份的各預算事項，并視其需要進行預算調整。具體如下：① 預算管理委員會召開預算檢查與總結會議，提出后期預算調整的指導性建議；② 各預算責任中心根據前期執行情況，預計并編制后期各預算項目的預測表，送報財務部；③ 財務部匯總后進行試算平衡，編制《預算變更對照表》和調整后的預測資金流量表和財務報表等，報送預算管理委員會審核；④ 預算管理委員會根據集團整體目標利潤等預測情況審核各預測表，對后期的預算執行提出整改意見，并對符合修正條件的預算調整事項予以審議批準；⑤ 財務部據此調整預算后，再報預算管理委員會批準后形成后期預算執行方案，并分解下達各責任中心。4) 預算修訂針對當前市場中影響經營的不確定因素，財務部應允許各責任中心在每月末的預算分析和總結中提出適當的預算修訂事項，預算修訂應把握一下原則：① 根據預算執行情況進行分析，預算執行的差異率超出該預算差異的可容忍范圍且執行部門提供合理分析的；② 在發生不可預見的情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執行有重大影響。發生以上情況，應由責任部門提出相關預算修訂的申請，說明修訂原因及其對預算的影響程度，財務部匯總后編制《預算變更對照表》，說明總變更數對預算目標的影響程度，并提交預算管理委員會批準。五、 預算考評管理集團必須定期對預算執行的績效進行評估。通過預算績效評估并兌現相應的獎懲措施，涉及到每一名員工對預算制度的反應，更好地督促員工更加主動地借助預算來實施控制、評價業績，促進協調溝通。1． 預算考評機構集團預算管理委員會作為預算考評機構，根據預算控制與報告信息為基礎，對各預算責任中心各階段預算地執行情況進行考評。財務部作為預算考評地具體執行機構，負責考評工作所需信息的收集、整理和匯總，并據此提出考評兌現方案。2． 預算考評時間預算考評分月、季度、半年和年度進行，包括月度分析考核、季度（半年）考評及預兌現、年終考評及兌現結算。3． 預算考評指標與內容（另行制定）38 / 3