國稅收征收管理法-資料下載頁

　　

【正文】 長的，應當報國家稅務總局批準。 　　 第八十九條　稅務機關(guān)和稅務人員應當依照稅收征管法及本細則的規(guī)定行使稅務檢查職權(quán)。 　　 稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書。 　　 稅務檢查證和稅務檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務總局制定。 　　 第七章　法律責任 　　 第九十條　納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。 　　 第九十一條　非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第九十二條　銀行和其他金融機構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。 　　 第九十三條　為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。 　　 第九十四條　納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務人應當向稅務機關(guān)報告，由稅務機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。 　　 第九十五條　稅務機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。 　　 第九十六條　納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰: 　　 (一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； 　　 (二)拒絕或者阻止稅務機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的； 　　 (三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的； 　　 (四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。 　　 第九十七條　稅務人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 　　 第九十八條　稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 　　 第九十九條　稅務機關(guān)對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時，應當開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務人以及其他當事人有權(quán)拒絕給付。 　　 第一百條　稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。 　　 第八章　文書送達 　　 第一百零一條　稅務機關(guān)送達稅務文書，應當直接送交受送達人。 　　 受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。 　　 受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達人有代理人的，可以送交其代理人簽收。 　　 第一百零二條　送達稅務文書應當有送達回證，并由受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人在送達回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達。 　　 第一百零三條　受送達人或者本細則規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。 　　 第一百零四條　直接送達稅務文書有困難的，可以委托其他有關(guān)機關(guān)或者其他單位代為送達，或者郵寄送達。 　　 第一百零五條　直接或者委托送達稅務文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期，并視為已送達。 　　 第一百零六條　有下列情形之一的，稅務機關(guān)可以公告送達稅務文書，自公告之日起滿30日，即視為送達: 　　 (一)同一送達事項的受送達人眾多； 　　 (二)采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。 　　 第一百零七條　稅務文書的格式由國家稅務總局制定。本細則所稱稅務文書，包括: 　　 (一)稅務事項通知書； 　　 (二)責令限期改正通知書； 　　 (三)稅收保全措施決定書； 　　 (四)稅收強制執(zhí)行決定書； 　　 (五)稅務檢查通知書； 　　 (六)稅務處理決定書； 　　 (七)稅務行政處罰決定書； 　　 (八)行政復議決定書； 　　 (九)其他稅務文書。 　　 第九章　附　則 　　 第一百零八條　稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。 　　 第一百零九條　稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 　　 第一百一十條　稅收征管法第三十條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費，納入預算管理，由稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定付給扣繳義務人。 　　 第一百一十一條　納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人代為辦理稅務事宜的辦法，由國家稅務總局規(guī)定。 　　 第一百一十二條　耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　 第一百一十三條　本細則自2002年10月15日起施行。1993年8月4日國務院發(fā)布的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》同時廢止。 國家稅務總局關(guān)于貫徹實施《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)問題的通知國稅發(fā)[2001]54號 　　 九屆全國人大常委會第二十一次會議于2001年4月28日通過了《中華人民共和國稅收征收管理法(修正案)》(以下簡稱新《征管法》)，并從2001年5月1日起施行。新《征管法》的修訂頒布實施，對于加強稅收征管，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，進一步推進依法治稅，具有十分重要的意義。各級稅務機關(guān)要認真學習領(lǐng)會新《征管法》的精神和實質(zhì)，嚴格按照新《征管法》的規(guī)定貫徹實施，依法行政。 　　 根據(jù)新《征管法》的規(guī)定，從2001年5月1日起，稅收征收管理按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行，即在2001年5月1日以后發(fā)生的稅收征納行為以及相關(guān)權(quán)利、義務和法律責任統(tǒng)一按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行。新《征管法》實施前頒布的稅收法律與新《征管法》有不同規(guī)定的，適用新《征管法》的規(guī)定。 　　 現(xiàn)將適用新《征管法》與原《征管法》的一些問題明確如下: 　　 一、稅收違法行為應當按倍數(shù)進行稅收行政處罰的(新《征管法》第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第六十八條)，其違法行為完全發(fā)生在2001年4月30日之前的，適用五倍以下罰款的規(guī)定；其違法行為既有發(fā)生在2001年4月30日之前的，也有發(fā)生在2001年5月1日之后的，分別計算其違法稅款數(shù)額，分別按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罰款的規(guī)定執(zhí)行。 　　 稅收違法行為按照新《征管法》第六十四條第二款、第六十九條規(guī)定應予行政處罰的行為延續(xù)到2001年5月1日以后的，只對其發(fā)生在2001年5月1日以后的不繳或少繳的稅款或者應扣未扣、應收未收稅款的行為處以罰款。 　　 二、納稅人、扣繳義務人和其他當事人有違反稅收管理等方面的稅收違法行為(新《征管法》第六十條、第六十一條、第六十二條、第六十四條第一款、第七十一條、第七十二條)延續(xù)到2001年5月1日以后的，按照新《征管法》的規(guī)定處理。 　　 三、應當給予行政處罰的稅收違法行為發(fā)生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生在2001年4月30日以前的，按《行政處罰法》的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生在2001年5月1日以后的，按新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行(新《征管法》第八十六條)。 　　 四、滯納金分兩段計征(新《征管法》第三十二條)，2001年4月30日前按照千分之二計算，從2001年5月1日起按照萬分之五計算，累計后征收。 　　 五、關(guān)于計退利息(新《征管法》第五十一條)，對納稅人多繳的稅款退還時，自2001年5月1日起按照人民銀行規(guī)定的同期活期存款的利率計退利息。新《征管法》第五十一條對納稅人超過應納稅額繳納稅款的退還，不包括預繳稅款的退還、出口退稅和政策性稅收優(yōu)惠的先征后退等情形。 　　 六、稅款、滯納金、稅收罰款的征收入庫及其與其他款項的先后順序(新《征管法》第二十九條、第四十五條、第五十三條)，按照新《征管法》的規(guī)定執(zhí)行。 　　 七、新《征管法》第三十八條、第四十條、第五十條、第五十九條等條款所涉及的稅務文書，總局將于近日下發(fā)統(tǒng)一格式。在國家稅務總局未發(fā)文重新明確之前，各地可以暫時制訂同類稅務文書。 　　 新《征管法》中關(guān)于稅務管理等方面規(guī)定的具體操作，可以在《征管法實施細則》和總局具體辦法公布后陸續(xù)落實。 　　 對貫徹實施新《征管法》的過程中遇到的問題，各地應及時上報總局。 　　 以上通知，請遵照執(zhí)行。 全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定國主席令[1992]第61號　　 為了懲治偷稅、抗稅的犯罪行為，對刑法作如下補充規(guī)定: 　　 一、納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上并且偷稅數(shù)額在一萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金；偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額五倍以下的罰金。 　　 扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款規(guī)定處罰。 　　 對多次犯有前兩款規(guī)定的違法行為未經(jīng)處罰的，按照累計數(shù)額計算。 　　 二、納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處欠繳稅款五倍以下的罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款五倍以下的罰金。 　　 三、企業(yè)事業(yè)單位犯第一條、第二條罪的，依照第一條、第二條的規(guī)定，判處罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。 　　 四、納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，按照行賄罪追究刑事責任，并處不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰金。 　　 五、企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，處騙取稅款五倍以下的罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役。　　 前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責任，并處騙取稅款五倍以下的罰金；單位犯本款罪的，除處以罰金外，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，按照詐騙罪追究刑事責任。　　 六、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款五倍以下的罰金；情節(jié)嚴重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款五倍以下的罰金。 　　 以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照前款規(guī)定處以罰金。 　　 七、對犯本規(guī)定之罪的，由稅務機關(guān)追繳不繳、少繳、欠繳、拒繳或者騙取的稅款。對依法免予刑事處罰的，除由稅務機關(guān)追繳不繳、少繳、欠繳、拒繳或者騙取的稅款外，處不繳、少繳、欠繳、拒繳或者騙取的稅款五倍以下的罰款。 　　 八、本規(guī)定自一九九三年一月一日起施行。 稅務登記管理辦法國家稅務總局令 第7號 　　《稅務登記管理辦法》已經(jīng)2003年11月20日第6次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2004年2月1日起施行。 國家稅務總局局長：謝旭人　　　　 二○○三年十二月十七日　　 　　 第一章 總則　　 第一條 為了規(guī)范稅務登記管理，加強稅源監(jiān)控，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）以及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的規(guī)定，制定本辦法。　　 第二條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。　　 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關(guān)除外），應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理扣繳稅款登記。　　 第三條 縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管稅務機關(guān)，負責稅務登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。　　 第四條 稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。扣繳稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。　　 第五條 國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯(lián)合登記或分別登記的