修改中的會計制度-資料下載頁

　　

【正文】 公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發生的，或者應由公司統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、開辦費、礦產資源補償費、無形資產和長期待攤費用攤銷、職工教育經費、研究開發費、提取的壞帳準備等。本科目應按費用項目設置明細帳。 公司設置“財務費用”科目核算公司為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。為購建固定資產而籌集資金所發生的費用，在固定資產尚未完工交付使用前發生的，應計入有關固定資產的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內。本科目應按費用項目設置明細帳 公司設置“營業外支出”科目核算公司發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應按支出項目設置明細帳。1公司設置“所得稅”科目核算公司按規定從本期損益中扣除的所得稅。1公司設置“以前年度損益調整”科目核算公司本年度發生的調整以前年度損益的事項。公司在資產負債表日和年度財務報告報出前發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。十七、各項稅金公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為17%公司的其他收入應繳納營業稅，適用稅率為58%公司所得稅的核算采用應付稅款法。公司適用的所得稅稅率為15%。 十八、利潤及利潤分配 公司設置“本年利潤”科目核算公司實現的利潤（或發生的虧損）總額。 公司設置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。 本科目應設置以下八個明細科目：(1) 盈余公積轉入(2) 提取法定盈余公積(3) 提取法定公益金(4) 應付優先股股利(5) 提取任意盈余公積(6) 應付普通股股利(7) 轉作股本的普通股股利(8) 未分配利潤 年度終了，公司應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 公司稅后利潤應按下列順序分配：(1) 彌補以前年度虧損(2) 提取法定公積金。(3) 提取法定公益金(4) 經股東會決議，提取任意盈余公積金；(5) 支付普通股股利。(6) 分配給普通股股東的股利，(7) 已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，留待以后年度進行分配。公司實現的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。應交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調整數、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配表中分別列項予以反映。十九、合并會計報表的編制方法公司編制合并會計報表要根據財政部財會字（1995）11號文《財政部關于印發〈合并會計報表暫行規定〉的通知》的規定執行。第四節 帳薄體系的設置一、種類公司主要設序時帳薄（現金、銀行日記帳）、分類帳簿（總分類帳、明細分類帳）、備查帳薄（輔助帳，只供公司總會計師或公司財務經理批準的職員查看）。二、帳薄記錄組織程序 3 現 銀行 金 存款 收 付 轉 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會 1 記帳憑證 6 8 計 5(科目匯總表) 7 報 4 表 匯總原始憑證 明細分類帳三、憑證的填制及審核原始憑證會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性，申請人、審批人的簽字手續必須齊全且符合公司的規章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真實性。記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉三種格式，如有外幣業務，要采用外幣格式的收、付、轉憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內容相符且簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外帳薄上披露，而應登記在輔助帳薄上。四、帳薄的設置與登記日記帳日記帳分為現金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。明細帳（1）公司主要設置收入、成本、各種實物資產、期間費用、應收應付往來、損益等明細帳及其相應的輔助帳和資產管理卡片。（2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細；（3）明細帳按日登記并結出余額；（4）往來帳項、債項、投資、收入等應按戶名設明細帳。總帳各會計主體設置一本總帳及相應的輔助總帳，每月末登記并結轉。輔助帳（根據公司管理和核算管理需要可臨時設置）五、帳薄啟用的規則帳薄是重要的會計檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責任，必須在帳薄扉頁上填列“帳薄啟用和經營人員一覽表”。帳薄啟用和經管人員一覽表帳薄名稱： 單位名稱： 帳薄編號： 帳薄冊數： 帳薄頁碼： 啟用日期： 會計主管（簽章）： 記帳員（簽章）：移交日期移交人接管日期接管人會計主管年月日姓名簽章年月日姓名簽章姓名簽章第五節 標準會計科目及使用規則一、公司內部為了會計信息傳遞的有效性，會計內容的可比性，實行統一的會計科目及其使用規則，編制統一的計算機科目代碼。公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統設計統一由公司財務部起草，由公司總經理審定。二、標準會計科目設置及使用應遵循下列原則：公司的會計科目設置是依據中華人民共和國財政部頒布的《股份有限公司會計制度》中規定的會計科目，并參考《工業企業會計制度》所規定的會計科目而設置；滿足上市公司信息披露的一切要求；滿足國家有關會計、稅務政策的要求；滿足內部管理的要求；三、標準會計科目及報表格式另行規定。第六節 內外財務報告一、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同時抄報公司財務部。二、公司內部管理所需的各項財務報告由公司財務部制定，公司財務部及各子公司應按照規定的要求及時間編制并報送。三、各子公司應隨時報送公司財務部所需要的臨時報告。四、上述報告及各種報表的具體格式由公司財務部統一制定。第七節 基礎數據分析與信息披露一、基礎數據分析各子公司到公司財務部報送財務報告時，應對財務報告的內容進行基本的數據分析，具體要求由公司財務部制定。公司財務部應定期匯總公司總體數據并進行相應的基礎分析。二、信息披露公司財務部要按照中國證監會的要求編制中期、年度財務報告以及按規定需進行披露的重大事件公告。公司財務部按期對公司的總體會計數據進行收集、整理，并監督股份公司內各項應披露事項的發生。第八節 附 則 本修訂稿在執行過程中，若遇國家有關會計政策、制度、法規發生變更時，以國家頒布的有關規定為準。 本制度由公司董事會授權總經理制定，總經理授權公司財務部進行修改和補充，并負責解釋。 本制度自二○○○年一月一日起施行。20 /