財(cái)務(wù)管理核算制度通則-資料下載頁

　　

【正文】 品調(diào)拔單，分別填列進(jìn)價(jià)金額和批發(fā)收入額，將已銷批發(fā)商品成本從某類庫存商品中轉(zhuǎn)入批發(fā)庫存，并將調(diào)撥單分送有關(guān)人員。 財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)收款聯(lián)作收入，專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)和收貨單位聯(lián)作為銷貨明細(xì)附件，根據(jù)商品調(diào)拔單財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本。(三)銷售商品退回 銷貨退回時(shí)，購貨單位必須出具發(fā)票或退貨證明單。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時(shí)驗(yàn)收入庫，由保管人員出具收貨證明。 業(yè)務(wù)人員憑保管人員的收貨證明和退貨單位提供的單證，及時(shí)到核算部找有關(guān)開票人員開具紅字發(fā)票或其它單據(jù)。 開票人員將購貨單位的單證和自己所開具的紅字發(fā)票等單據(jù)及時(shí)交財(cái)務(wù)部有關(guān)人員處理。四、一進(jìn)一出的商品流程 對(duì)一進(jìn)一出商品用款，必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才可到結(jié)算中心用款。 經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗(yàn)收單，注明一進(jìn)一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。經(jīng)辦人員憑進(jìn)貨專用發(fā)票、經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的業(yè)務(wù)員聯(lián)和收到的貨款到開票人員處按定價(jià)開具專用或普通發(fā)票，同時(shí)按進(jìn)價(jià)填制商品調(diào)撥單，注明批發(fā)金額和經(jīng)銷商品驗(yàn)收單號(hào)碼，并在發(fā)票記帳聯(lián)和商品調(diào)撥單上注明一進(jìn)一出及經(jīng)辦人員簽章。如果當(dāng)時(shí)未收到貨款，需由經(jīng)辦人員打欠條，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才可開具專用或普通等票單。 經(jīng)辦人員辦完以上手續(xù)后，應(yīng)及時(shí)將進(jìn)貨專用發(fā)票、支票存根等交財(cái)務(wù)管理中心有關(guān)人員，將銷貨專用發(fā)票的抵扣聯(lián)交購貨單位。 財(cái)務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗(yàn)收單的會(huì)計(jì)聯(lián)作進(jìn)貨處理。Ⅱ.商品資金結(jié)算制度為加強(qiáng)對(duì)商品資金結(jié)算的管理，加速商品資金周轉(zhuǎn)速度，充分發(fā)揮企業(yè)流動(dòng)資金的效用，管好、用活商品資金，制定本辦法。一、商品購進(jìn)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)錢、貨、票(指增值稅專用發(fā)票)三清是公司購進(jìn)商品特別是現(xiàn)款進(jìn)貨的基本原則。(二)結(jié)算方式為支票、銀行匯票、銀行承兌匯票、托收承付、委托收款等，除支票外，其他結(jié)算方式均適用于異地購進(jìn)貨物。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。(三)經(jīng)銷商品結(jié)算程序現(xiàn)款進(jìn)貨①業(yè)務(wù)員根據(jù)商品請(qǐng)購單填寫現(xiàn)貨付款申請(qǐng)單，先經(jīng)所屬業(yè)務(wù)部核算人員、財(cái)務(wù)人員查帳確認(rèn)，再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字批準(zhǔn)，由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對(duì)外結(jié)算手續(xù)。②業(yè)務(wù)員在交付貨款前，先查驗(yàn)商品質(zhì)量與數(shù)量，不得將貨款提前交付對(duì)方，支票結(jié)算時(shí)不得超過最高限額，如匯票有余額，則在匯票的實(shí)際結(jié)算欄如實(shí)填寫付款金額，每筆業(yè)務(wù)作到錢貨兩清。③現(xiàn)款進(jìn)貨時(shí)，必須將增值稅專用發(fā)票與結(jié)算回單同時(shí)交回財(cái)務(wù)部，最遲不得超過三天，并保證錢、票兩清，否則將按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》對(duì)責(zé)任人執(zhí)行考核。延期付款已購進(jìn)入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時(shí)由業(yè)務(wù)員填寫付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)管理中心財(cái)務(wù)人員查對(duì)應(yīng)付帳款，并簽字確認(rèn)該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。并在付款申請(qǐng)單備注欄內(nèi)注明該次結(jié)算的增值稅發(fā)票是否交回，如尚未交回則需注明交回日期，逾期未交回者按《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》執(zhí)行考核。(四)代銷商品結(jié)算程序代銷商品進(jìn)貨由業(yè)務(wù)員經(jīng)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任批準(zhǔn)后與供貨廠商簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議應(yīng)明確規(guī)定結(jié)算方式。代銷商品付款分兩種方式:商品銷完后一次性付款或按實(shí)銷數(shù)按月結(jié)算。支付應(yīng)付帳款時(shí)，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財(cái)務(wù)管理中心查帳確定實(shí)際付款金額，并填制付款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。代銷商品同城交易時(shí)，增值稅發(fā)票應(yīng)在結(jié)算后三日內(nèi)連同支票頭一同交回結(jié)算中心，異地交易增值稅發(fā)票在結(jié)算后十五日內(nèi)交回結(jié)算中心。其他有關(guān)規(guī)定參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。(五)購進(jìn)商品結(jié)算時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)管理中心嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)認(rèn)為有問題的款項(xiàng)有權(quán)拒付，嚴(yán)禁超額付款。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時(shí)，將嚴(yán)肅查處。財(cái)務(wù)人員工作疏忽致使超額付款時(shí)將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。二、商品配送環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)配送中心與連鎖店結(jié)算辦法各下屬連鎖店以配送中心作為主要進(jìn)貨渠道，根據(jù)本店的銷售計(jì)劃、歷史銷售情況和未來市場(chǎng)預(yù)測(cè)向配送中心提出配送商品申請(qǐng)表，配送中心根據(jù)各連鎖店的實(shí)際情況向各連鎖店實(shí)施配送。原則上對(duì)經(jīng)銷商品實(shí)行現(xiàn)款提貨結(jié)算方式，對(duì)代銷商品先按一定比例鋪底，采取滾動(dòng)方式配送。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。②正常情況下，連鎖店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根據(jù)配送需求持有效結(jié)算單據(jù)到配送中心管理部申請(qǐng)購貨。③連鎖店業(yè)務(wù)員持有效單據(jù)至倉庫提貨，根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)返回結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。④財(cái)務(wù)管理中心同步根據(jù)實(shí)際提貨數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。代銷商品結(jié)算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實(shí)行滾動(dòng)配送。②財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)各連鎖店實(shí)收商品數(shù)開具增值稅專用發(fā)票。(二)注意事項(xiàng)各連鎖店退貨經(jīng)由商檢部門確認(rèn)后，由連鎖店向配送中心開具增值稅發(fā)票。對(duì)已實(shí)施配送的連鎖店的原庫存商品處理方法:原庫存商品總金額的70%視為配送回款，第一個(gè)月配送中心按總金額的30％配送商品，第二個(gè)月按40%配送，另外30％損失由家電總公司承擔(dān)，以沖減其它撥款。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營(yíng)業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺(tái)交款，收銀員驗(yàn)好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營(yíng)業(yè)員在驗(yàn)好發(fā)票無誤后準(zhǔn)予提貨。收款員在收取現(xiàn)金時(shí)必須唱收唱付，大額票要用防偽鑒別儀測(cè)試，以防收取假幣。如有收取假幣者由本人承擔(dān)損失。收款員在以支票、信用卡方式結(jié)算時(shí)參照本公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法本公司批發(fā)業(yè)務(wù)分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。小批發(fā)業(yè)務(wù)是為內(nèi)部職工提供的內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)，結(jié)算時(shí)由配送中心核算部開具批發(fā)發(fā)票，到財(cái)務(wù)管理中心交款，然后至配送倉庫提貨。大批發(fā)業(yè)務(wù)是公司正常的批發(fā)業(yè)務(wù)，由配送中心批發(fā)部承擔(dān)。四、對(duì)違反以上結(jié)算辦法者財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕為其辦理結(jié)算手續(xù)，對(duì)于違反規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)的財(cái)務(wù)人員也將按《會(huì)計(jì)人員管理規(guī)定》執(zhí)行考核。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。 Ⅲ.商品進(jìn)銷存核算辦法一、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存環(huán)節(jié) (一)商品購進(jìn) 購進(jìn)商品時(shí)，由配送開具調(diào)拔單及增值稅發(fā)票，各倉庫接收，經(jīng)物價(jià)核算部確認(rèn)零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開具驗(yàn)收單(一式五份)，財(cái)務(wù)一并入帳。 采用支票等結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:銀行存款 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi) 貸:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用 ) 對(duì)方己開具發(fā)票但暫不付款 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款__**** 與所屬公司轉(zhuǎn)帳(有增值稅發(fā)票的) 借:庫存商品__**商品 借:應(yīng)交稅金__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:與所屬往來__**** 購進(jìn)商品未付款未出具增值稅發(fā)票的 借:庫存商品__**商品 借:其他應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款__**** (二)商品銷售 商品由倉庫調(diào)入柜組，柜組按零售價(jià)核算。 柜組在認(rèn)可零售價(jià)格及差價(jià)后驗(yàn)收并開具驗(yàn)收單(一式五份)財(cái)務(wù)一并入帳。 借:庫存商品(零售價(jià))__**商品 貸:庫存商品(不含稅價(jià))__**商品 貸:商品進(jìn)銷差價(jià)__**商品 銷售商品 (1)根據(jù)柜臺(tái)當(dāng)日日銷情況，做商品日?qǐng)?bào)表(一式三份)計(jì)商品銷售收入，每日輸入微機(jī)銷售明細(xì)(數(shù)量。金額)月末進(jìn)行帳實(shí)盤存 借:現(xiàn)金 (或應(yīng)收帳款__****) 貸:商品銷售收入(不含稅) 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 注:銷項(xiàng)稅額=商品銷售總額\*17% (2)客戶用現(xiàn)金或支票兌換財(cái)務(wù)自制購物券在商場(chǎng)消費(fèi)，柜臺(tái)只允許開具銷貨憑證不再退貨同時(shí)形成銷售。 借:銀行存款(或現(xiàn)金) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)以自有商品抵欠款的 借:其他應(yīng)付款__****(或應(yīng)付帳款。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (4)以自有商品抵所屬公司款或上級(jí)公司款的 借:與所屬往來__****(或與上級(jí)往來) 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (5)因商品有外傷或其他原因需要低于零售價(jià)銷售的，核算部門開具變價(jià)單(沖原商品調(diào)拔單后重新開變價(jià)后的調(diào)拔單) 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 借:商品進(jìn)銷差價(jià) 貸:庫存商品(不含稅) 商品銷價(jià)低于進(jìn)價(jià)的或丟失的 (1)低于進(jìn)價(jià)部分經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，按實(shí)際所認(rèn)可的價(jià)格進(jìn)行銷售。低于進(jìn)價(jià)部分計(jì)入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。 借:現(xiàn)金等 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 借:商品銷售成本 貸:庫存商品(不含稅) 貸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 (2)也可以計(jì)入商品削價(jià)準(zhǔn)備(%%提取)，提取商品削價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借:商品銷售成本 貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備 (3)用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額 ) 借:商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸:商品銷售成本 (4)商品發(fā)生丟失的情況。對(duì)商品的丟失先寫書面申請(qǐng)經(jīng)本部負(fù)責(zé)人認(rèn)可后作為商品損失計(jì)入商品銷售成本。 借:商品削價(jià)損失 貸:庫存商品 貸:應(yīng)交稅金___進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 商品銷售的退回: (1)本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。 借:商品銷售收入 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:庫存商品 貸:商品銷售成本 商品銷售折扣與折讓 (1)發(fā)生折扣與折讓時(shí) 借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 貸:銷售折扣與折讓 貸:應(yīng)收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借:本年利潤(rùn) 貸:銷售折扣與折讓 分期收款銷售 (1)發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià) 借:分期收款發(fā)出商品 貸:庫存商品 (2)每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借:應(yīng)收帳款 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項(xiàng)稅 (3)計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算) 借:商品銷售成本 貸:分期收款發(fā)出商品 月末將商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤(rùn)”科目 借:商品銷售收入 貸:本年利潤(rùn)二、商品銷售成本的核算 (一)商品銷售成本采用不含稅價(jià)庫存商品及商品進(jìn)銷差價(jià)的和沖減柜組庫存商品額，然后采用倉庫不含稅價(jià)庫存結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷售成本__**商品 借:商品進(jìn)銷差價(jià)__**商品 貸:庫存商品(零售價(jià))__柜組 借:庫存商品 貸:本年利潤(rùn) (二)庫存商品按進(jìn)價(jià)驗(yàn)收入庫但未開具發(fā)票的情況 按估價(jià)把進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入”其他應(yīng)收款”科目。明細(xì)科目”進(jìn)項(xiàng)稅”，結(jié)轉(zhuǎn)成本: (1)結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)商品成本時(shí)按不含稅進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn): 借:庫存商品__倉庫 借:其他應(yīng)收款__進(jìn)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷售成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)零售商品成本時(shí)按含稅銷價(jià)結(jié)轉(zhuǎn): 借:商品銷售成本 貸:庫存商品 借:進(jìn)銷差價(jià) 貸:商品銷售成本 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷售成本(借貸) 年終調(diào)整進(jìn)銷差價(jià):每年度按零售價(jià)盤存把相對(duì)的進(jìn)價(jià)金額算出，總體調(diào)整已銷商品的結(jié)轉(zhuǎn)誤差，一并核實(shí)未銷商品的差價(jià)保留數(shù)。 借:商品銷售成本 貸:進(jìn)銷差價(jià)或 借:進(jìn)銷差價(jià) 貸:商品銷售成本第四章 費(fèi)用管理及核算制度 費(fèi)用管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑，為加強(qiáng)對(duì)期間費(fèi)用的管理，節(jié)約開支，提高總公司的經(jīng)濟(jì)效益，制定本制度。Ⅰ.費(fèi)用管理制度一、費(fèi)用管理原則（一）貫徹勤儉辦企業(yè)，厲行節(jié)約的方針，在大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模、保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下，精打細(xì)算，節(jié)約挖潛，以最少的開支取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（二）從有利于總公司的經(jīng)營(yíng)出發(fā)，對(duì)能促進(jìn)總公司效益的直接開支要予以支持，對(duì)其他的間接開支要嚴(yán)格控制。二、費(fèi)用控制辦法（一）費(fèi)用的控制遵循可控性原則，將費(fèi)用分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，對(duì)可控費(fèi)用中的如辦公費(fèi)、招待費(fèi)等實(shí)行定額控制，對(duì)可控費(fèi)用中的送貨費(fèi)等實(shí)行定率控制，對(duì)不可控費(fèi)用如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不進(jìn)行量的控制，但應(yīng)本著“以最小的支出獲得最大收益”的原則。（二）由企劃部、核算中心及相關(guān)職能部門共同核定各經(jīng)營(yíng)實(shí)體、各職能部門的全年費(fèi)用計(jì)劃，在測(cè)算時(shí)應(yīng)充分考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模、人工成本、工作性質(zhì)及上年度實(shí)際水平等因素，做到科學(xué)、合理。（三）費(fèi)用的控制按照歸口分級(jí)管理原則，逐步建立費(fèi)用管理責(zé)任制。