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會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用內(nèi)容說(shuō)明-資料下載頁(yè)

2026-04-10 02:39本頁(yè)面

　　

【正文】造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照建造合同，分別“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核算。　在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目(項(xiàng)目適用)：540101 直接人工費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算）指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，直接從事施工人員發(fā)生的工資以及按照施工人沒(méi)工資總額和國(guó)家規(guī)定的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。540102 直接材料費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算）指施工企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的，直接構(gòu)成工程實(shí)體的原料及主要材料、外購(gòu)半成品、修理用備品備件及有助于工程形成的輔助材料和其他材料。三級(jí)科目由“原材料”科目核算內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)登記。540103 機(jī)械使用費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算）指施工企業(yè)在工程施工過(guò)程中，利用施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行作業(yè)時(shí)所發(fā)生的各種支出。內(nèi)容包括了機(jī)械使用過(guò)程中的人工費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)以及為滿足生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。540104 其他直接費(fèi)－（項(xiàng)目/部門核算）是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的，除人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以外的其他各種直接費(fèi)。核算內(nèi)容有：材料、成品、半成品的二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交及技術(shù)援助費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)。按建造合同，工程施工科目設(shè)工程毛利核算540105 分包成本540106 間接費(fèi)用是施工企業(yè)所屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、施工生產(chǎn)管理人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)及滿足辦公和生活的房租費(fèi)等。5402 工程結(jié)算建造承包商專用一、本科目為了總括和監(jiān)督與業(yè)主的工程價(jià)款結(jié)算情況，其核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已簽證的工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)。其貸方登記業(yè)主批復(fù)的工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的款項(xiàng)，貸方余額反映企業(yè)在建合同累計(jì)已辦理結(jié)算的工程價(jià)款。借方在合同完成前不登記。二、是合同完工時(shí)，將本科目余額與“工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。5403 機(jī)械作業(yè) （建造承包商專用）（六）、損益類 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按銷售收入的金額，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。　　三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理　　（一）月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”科目。　　采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。　　企業(yè)以庫(kù)存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下）或債務(wù)重組，應(yīng)按照該用于交換或抵債的庫(kù)存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。　　（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回商品成本，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。　　（三）根據(jù)建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)合同收入時(shí)，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。　　合同完工時(shí)，還應(yīng)按相關(guān)建造合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。　　四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。　　房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。　　二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。　　企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。6901 以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。20 /

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