某集團公司內部財務管理制度匯編-資料下載頁

　　

【正文】 配表》，結轉材料成本差異、儲備資金定額、最低儲存量工作。３、成本會計主要負責產成品、發出商品、低值易耗品、制造費用、人工工資核算與管理，與《倉庫產成品（半成品）收發結存月報表》及單據實物監控，會計科目賬務處理對賬、結賬核算工作。４、平時做好與應收賬、產成品、發出商品等單據流程與管理，財務分錄制證，成本核算基礎管理工作，月末制定《產成品生產成本計算表》、《銷售成本計算表》；與倉庫產成品（半成品）結賬、對賬。５、產品成本計算表全部按訂單即產品明細型號及規格核算完成產成品及在產品。材料與成本會計做好成本核算管理工作。第五十六條 應收賬款及發出商品核算結算規定１、應收賬會計主要負責應收賬款、其他應收款、預收賬款、發出商品、產成品、壞賬準備及清理舊賬、倉庫產成品收發結存月報表及出倉單據、實物監控，會計科目與明細賬目的處理、對賬、結賬。２、平時做好營業部《出倉單》、《繳款單》對賬、收款入賬制證，監控產成品出貨各外辦業務組對賬結賬、客戶收款、開票等明細工作；月末制定填表《發出商品應收賬款明細表》及《客戶賬齡分析表》，分清Ａ、Ｂ賬，各相關科目明細賬對賬制證。３、《發出商品明細表》采用帶數量、單價、金額的三欄式賬簿。其借方反映營業部開具的產成品出倉單發貨數額有及轉入計算分配成本數額，即成本價與銷售價同時登記；貸方反映營業部開具的客戶繳款單（收款憑證）憑繳款單、銷售成本計算單、出納進賬單填制收款憑證入賬；各主管會計對其借貸方本期發生額進行復核簽字；月末定期與營業部、倉庫、客戶對賬、結賬，余額同時反映發出商品成本額及客戶欠款額。４、產成品（半成品）《出倉單》由財務部出納（現銷）、應收會計（賒銷）統一審核，其他人員均沒有審核權，銷售部將已審核的《出倉單》打印交倉管人員發貨并簽名，應收會計做好每日已審核《出倉單》的登記及核對工作。對因質量、重開《出倉單》等原因需由銷售部重新開具紅字《出倉單》，經質檢、倉管、銷售部客管組共同簽字方能沖銷原《出倉單》錯誤記錄，月終財務與倉管、客管組進行稽核對賬、結賬，財務調整數據電腦記錄?！冻鰝}單》由銷售部業務組、倉庫共同簽字，雙方同時送司機發貨并出公司大門。《出倉單》倉管、銷售部未同時簽字或紅字沖賬質檢未簽字確認的，財務部均判定為無效《出倉單》，不得入賬或沖賬。５、其他債權科目對賬、結賬、應收賬款等均按《企業會計制度》和財務單據流程、崗位職責規定執行。所有科目按崗位分工落實到人，主管會計及應收賬會計是應收賬款等債權科目的責任人。第五十七條 會計核算的基本前提和一般原則會計核算的基本前提：（1）會計核算應當以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。（2） 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。（3） 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。（4） 企業的會計核算以人民幣為記帳本位幣。會計核算的一般原則：（1）會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。（3）企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。（4）企業的會計核算方法前后應當保持一致，不得隨意變更。（5）企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。（6）企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。（7）企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。（8）企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。（9）企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。（10）企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照規定計提相應的減值準備。（11）企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（12）企業在進行核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。（13）企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。一筆經濟業務都必須取得原始憑證（包括發票收據、合同、協議、文件或其他資料），每一筆經濟業務發生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經辦人、業務主管、公司領導或領導委托人、會計主管、出納人員蓋章。一筆經濟業務發生要根據正確的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確，并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂。用電子計算機記賬，每季度打印一次賬簿，按規范裝訂，對磁性或其他介質存儲的多種數據和資料應有備份，保證保密、安全。第五十八條 主要會計政策會計年度：自（公歷）每年一月一日起至十二月三十一日止。 記賬方法：為借貸復式記帳法。記賬原則：采用權責發生制原則，記賬文字為中文。記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。會計記賬用借、貸法復式記賬，記賬本位幣為人民幣，同時登記外幣賬戶，匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價（中間價）為記賬匯率，每季度用加權平均法調整一次。外幣折算：發生非本位幣業務（含銀行存款和現金），除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣（人民幣）的金額入賬。公司財務部每年度公布統一的記賬匯率，發生外幣收入或支出業務時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每月月末調整一次。調整匯率的科目包括：現金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、短期投資、應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、短期借款、長期借款等科目。第五十九條 存貨計價：存貨包括原材料、輔助材料、包裝物、產成品、庫存商品、低值易耗品、在途商品、在制品、委托加工物資等。存貨核算：（1）原材料、輔助材料、包裝物按實際成本計價，發出時采用移動加權平均法計算；（2）低值易耗品按實際成本核算。金額較小的（批量購入總額一萬元以下），一次性攤銷；金額較大的（批量購入總額一萬元以上）采用分期攤銷法。一年內可攤銷完的記入“待攤費用”，一年以上攤銷完畢的和開辦期間購入的記入“遞延資產”科目。 （3產成品按實際成本計價，發出時按移動加權平均法計算。第六十條 短期投資：短期投資按成本法計算，短期投資變現以加權平均法計算確定。第六十一條 長期投資：本公司對擁有20%以下股權的長期投資和處于籌建期間的企業按成本計算；對擁有20%—50%股權的長期投資采用權益法核算，對于擁有50%以上（不含50%）股權的長期投資采用權益法并編制《合并會計報表》。第六十二條 合并報表的編制基礎及方法對本公司擁有50%以上（不含50%）股權的長期投資，或實質上擁有被投資企業控制權的編制《合并會計報表》。除內部往來、資金的內部調撥、長期投資與實收資本、內部銷售收入、銷售成本以及收取的費用相互抵銷外，其余賬項逐一合并。第六十三條 固定資產及折舊固定資產成本計價，折舊采用直線平均法，并按資產類別的原價、使用年限和預計殘值確定。固定資產分類折舊率如下： 資產類別 使用年限期 凈殘值率 年折舊率（1）房屋及建筑物 20年 5% %（2）機器設備 10年 5% %（3）電子設備 5年 5% 19%（4）運輸工具 5年 5% 19%（5）辦公設備及其他5年 5% 19%標準：凡單項生產經營設備，使用年限在一年以上、單位價值在2000元以上，均列為固定資產。家具雖符合以上兩個條件，但不列入固定資產，可另外建立管理賬冊登記。計價：凡外購固定資產計價，包括提供設備制造商發票票價、運輸、裝卸、安裝、保險費、稅金等，作為資本投入的固定資產，還應按投資“資本化”原則支付利息：自制、建造的固定資產包括自制、建造過程中的實際支出計價，技術革新、技術改造按改造中實際支出的費用增加固定資產原價：引進二手設備，按引進原值、參照新舊程度，評價計價為完全重置價值。折舊：折舊方法采用直線法：折舊殘值按原價5%計算：折舊年限：房屋建筑物20年，通用設備（包括多種機械機床）10年，辦公、電子、通訊、交通運輸5年、除房屋建筑物以外，凡在庫設備、閑置設備、停產三個月以上設備、報廢設備、已提足折舊設備均不再計提折舊。關于低值易耗品（1）凡生產經營過程中購入低值易品均通過“存貨”科目計算，按實際領用數量、金額作一次性計入有關費用。（2）凡日常生產、經營過程中購入的家具、辦公用品作一次性攤銷。（3）凡生產過程中購入的工、裝、模、夾具一律通過“存貨”倉庫核算，按實際領用攤銷。第六十四條 無形資產無形資產的計價：按照取得時的實際成本計價。無形資產的攤銷：采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產，凡法律和合同或企業申請書分別規定有效期限和受益期限的，按法定有效期限或企業申請書上規定的受益年限孰短的原則攤銷；法律沒有規定使用年限的，按合同或企業申請書規定的受益年限攤銷；法律和合同或者企業申請書均沒有規定使用年限的，或自行開發的無形資產，按不少于10年的期限攤銷。無形資產內容包括：工業產權、專有技術、商譽、場地使用權、經營特許權、著作權、商標等。第六十五條 遞延資產開辦費：按五年平均攤銷；長期待攤費用：按受益期平均攤銷；租賃固定資產：按租賃期平均攤銷；其他遞延資產按不少于五年的期限攤銷；遞延資產包括開辦費、籌建期間的匯兌損失等，遞延資產一律按5年攤銷。第六十六條 壞賬準備計提方法：采用應收款項余額百分比法。計提科目及標準：按“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”三個會計科目扣除關聯公司及備用金后的年末余額的3%計提；“壞帳準備”科目年末余額須按以上標準進行調整差額。經有關法律程序或行政程序確實查明債務人已破產，并在其破產后仍無力償還或因債務人死亡，其遺產不夠清償，又無義務承擔人，確實無法追還，證據確鑿者可按全額計提壞賬準備金；企業實際發生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分，列入當期的管理費；少于上一年度計提的壞賬準備部分，從當期管理費中扣除；收回已經確認的壞賬沖減當期管理費用。短期投資跌價準備金，用成本與市價孰低法，按投資總額計提；存貨跌價準備金，按成本與可變現凈值孰低計價；長期投資減值準備金，按實際減值計算。第六十七條 銷售收入實現：以產品、商品已經發出，同時收訖價款或取得索取價款的憑據時作為銷售收入的實現。出口產品以取得出口關單作為銷售收入實現。第六十八條 成本計算方法：公司根據生產特點和成本管理的需要確定成本核算對象，并按照有關成本核算對象和成本項目匯集生產產品所發生的各項費用，屬于直接材料、直接人工等直接費用通過“生產成本”科目計入產品（包括自制材料、設備）成本有關項目；輔助生產成本于月終時按一定分配標準分配給各受益對象；為生產產品和提供勞務而發生的不能直接計入產品成本的間接費用通過“制造費用”科目歸集，再按一定的方法分配計入當期有關的成本核算對象和成本項目；期間費用全部列入當期損益（一）成本、費用管理不在成本中列支的有：屬于固定資產、無形資產費用；在投資建設期間資本性支出；向其他單位投資及其他關聯單位企業支付的管理費；超過規定提取的“壞賬準備金”及“交際應酬費”；各項賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款等。（二）可在成本中列支的有：參照企業提取的職工在職期間的保險福利費；根據市政府規定標準提取的職工養老基金、待業保險基金；按政府規定結合企業實際標準提取的職工住房補貼。第六十九條 工資總額全部列入成本、費用并作為計提職工福利基金的依據。第七十條 利潤分配：本公司稅后利潤按以下順序進行分配：被沒收的財物損失、支付各項稅收滯納金和罰款；彌補公司以前年度虧損；提取法定盈余公積金；提取公益金；提取任意盈余公積金；支付股東紅利。第七十一條 關于公積金的提取按年度損益表凈利潤10%提取法定盈余公積金；按年度損益表凈利潤5%提取法定公益金。第七十二條 企業管理費用中的交際應酬費按以下指標控制：銷售收入在1500萬元以下的按5‰控制；銷售收入在1500萬元以上的按2‰控制。第七十三條 物資盤盈、盤虧、報廢損失按以下規定處理：存貨的盤虧和毀損：按原價扣除個人過失賠償部分凈損失計入有關費用，屬于非常原因損失列入“營業外支出”，盤盈存貨沖減有關費用；固定資產盤虧或毀損扣除累計折舊、個人行為損失后的凈損失計入“營業外支出”，盤盈、報廢后變賣殘值，發生的凈收入計入“營業外收入”。在建工程發生施工中固定資產和物料盤虧、報廢計入“工程成本”，由于非常原因造成