會計基礎復習精講-資料下載頁

　　

【正文】 括：　　①應收的各種賠款。　　②應收的各種罰款。　　③存出保證金(如租入包裝物支付的押金)。　　④備用金。　　⑤應向職工收取的各種墊付款項(如為職工墊付的水電費，應由職工負擔的醫藥費、房租費等)。　　第四節應付賬款和應付票據的核算　　應付賬款：指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。　　由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付的應付賬款直接轉入“營業外收入”。(判斷)　第五節其他應付款的核算　　其他應付款：指與企業購銷業務沒有直接關系的應付、暫付款項，包括應付租入包裝物的租金、經營租入固定資產的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他單位的款項，應付職工統籌退休金等。(多選)　　日到期支付款項的分錄。　　①購入時：　　借：在途物資10300　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700　　貸：應付票據12000　　②計提利息：利息=120006%2/12=120元　　借：財務費用120　　貸：應付票據120　　③到期支付款項：　　借：應付票據12120　　財務費用60　　貸：銀行存款121802009年會計證考試《會計基礎》復習講義(10)　　第十四章 長短期借款的核算　　本章涉及主要科目：①短期借款。②長期借款。③應付利息　　第一節短期借款的核算　　短期借款：指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年(含一年)以下的各種借款。　　利息作為財務費用計入損益核算：(判斷)　　①如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數額較大，可采用預提的方法分期計入損益。　　借：財務費用　　貸：應付利息　　②如果利息按月支付，或雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付，但數額較小，可直接計入當期損益。借：財務費用　　貸：銀行存款　　第二節長期借款的核算　　長期借款：指企業向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以上(不含一年)的各種借款。　　一般用于固定資產的購建、改擴建工程、大修理工程以及流動資產的正常需要等方面。　　長期借款的借入、應計利息、匯兌損益、償還本息等業務的核算都通過“長期借款”賬戶進行。(多選)第十五章所有者權益　　本章涉及主要科目：①實收資本。②資本公積。③資本溢價(股本溢價)。④盈余公積。⑤未分配利潤。　　⑥利潤分配。⑦本年利潤　　第一節所有者權益概述　　所有者權益：指企業投資者對企業凈資產的所有權，包括企業投資者對企業的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。　　我國企業會計準則第二十六條規定：所有者權益是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。二十七條規定：所有者權益的來源包括所有者投入的資本(實收資本)、直接計入所有者權益的利得和損失(資本公積)、留存收益(盈余公積、未分配利潤)等。(多選)　　所有者權益和負債的聯系和區別：(簡答，必須會)　　所有者權益和負債同屬“權益”。“權益”是指對企業資產的求償權。它包括投資人的求償權和債權人的求償權兩種。但二者又有區別，主要表現在以下5個方面：　　①性質不同。表現為負債是債權人對企業資產的求償權，是債權人的權益，債權人與企業只有債權債務關系，到期可以收回本息。而所有者權益則是企業所有者對企業凈資產的求償權，包括所有者對企業投入的資本以及其對投入資本的運作所產生的盈余的要求權，沒有明確的償還期限。　　②償還責任不同。表現為企業的負債要求企業按規定的時間和利率支付利息，到期償還本金。而所有者權益則與企業共存亡，在企業經營期內無需償還，國有企業按照國家規定分配收益，股份制企業按照董事會的決定支付股利，其他企業按照企業最高層管理機構的決定分配利潤。　　③享受的權利不同。債權人通常只有享受收回本金和按事先約定的利息率收回利息的權利，既沒有參與企業經營管理的權利，也沒有參與企業收益分配的權利。而企業的所有者通常既具有參與企業經營管理的權利，也具有參與企業收益分配的權利。企業的所有者不僅享有法定的自己管理企業的權利，而且還享有委托他人管理企業的權利。　　④計量特性不同。負債通常可以單獨直接計量，而所有者權益除了投資者投資時以外，一般不能直接計量，而是通過資產和負債的計量來間接計量。　　⑤風險和收益的大小不同。負債由于具有明確的償還期限和約定的收益率，而且一旦到期就可以收回本金與相應的利息，因而風險較小，因為債權人承擔的風險小，所以相應地債權人所獲得的收益也較小。而所有者的投入資本，一旦投入被投資企業，一般情況下，不論企業未來經營狀況如何，都不能抽回投資，因而承擔的風險較大，相應地收益也較高，當然，也有可能要承擔更大的損失。　　了解：　　所有者權益實質上是所有者在某個企業所享有的一種財產權利，包括所有者對投入資本的所有權、使用權、處置權和收益分配權。　　所有者權益是一種權利，但這種權利來自于投資者投入的可供企業長期使用的資源。根據多數國家公司法的規定，投入的資本在企業終止經營前不得抽回。　　所有者權益具有長期特性。投資者投入的資本，通常是不能抽回的，而是供企業長期使用。　　從構成要素看，所有者權益包括所有者的投入資本、企業的資產增值及經營利潤。　　所有者權益計量的間接性。　　所有者權益的核算與企業組織形式有密切的關系。　　第二節投入資本的種類、出資方式和會計核算　　投入資本：是企業的所有者向企業投入的無需償還、可長期使用的資本。可分為獨資企業投入資本、合伙企業投入資本、國有獨資企業投入資本、有限責任公司投入資本、股份有限公司投入資本。(多選)　　投資者既可以以貨幣性資產出資，也可以以非貨幣性資產出資。　　企業接受無形資產投資，就其占企業總資本的比例而言，通常會有一定的限制(土地使用權除外)。如股份制企業接受無形資產投資的額度以不超過注冊資本總額20%為限，特殊情況需超過者需報請有關部門批準。另外，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應該按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬，除此之外，均按協議價入賬。(判斷)　　第三節資本公積　　資本公積：是所有者權益的組成部分。它主要包括資本(或股本)溢價、財產評估增值、直接計入所有者權益的利得和損失、其他資本公積等。　　“資本公積”賬戶應當分別“資本溢價(股本溢價)”、“其他資本公積”進行明細核算。　　與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用，借記“資本公積”賬戶(股本溢價)等，貸記“銀行存款”等賬戶。(判斷)　　企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算。(判斷)　　第四節留存收益　　留存收益是資產負債表和利潤表的紐帶。主要包括盈余公積和未分配利潤。　　盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積兩類。　　公司制企業的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，計提的法定盈余公積累計金額已達到注冊資本的50%時，可以不再提取。　　外商投資企業的盈余公積包括：儲備基金。企業發展基金。利潤歸還投資。　　盈余公積的用途：　　①彌補虧損(用于以后年度稅前利潤彌補。以后年度稅后利潤彌補。彌補虧損)　　②轉增資本或股本(用盈余公積轉增資本或股本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%)　　③發放現金股利或利潤2009年會計證考試《會計基礎》復習講義(11)　第十六章收入、費用和利潤的核算　　本章涉及主要科目：①主營業務收入。②主營業務成本。③其他業務收入。④其他業務成本。　　第一節收入的核算　　收入的概念：指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。　　收入的特點：①收入從企業的日常經營活動中產生，而不是從偶發的交易或事項中產生。(判斷)　　②會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入取得后可能表現為：增加資產。減少負債。增加所有者權益。　　③本企業的收入只包括本企業經濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項。如增值稅、代收利息等。(判斷)　　收入的分類：銷售商品收入(企業銷售的其他存貨如原材料、包裝物等也視同商品)、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入(包括出借庫存現金取得的利息收入、出租固定資產取得的租金收入等)(多選)。　　商品銷售收入的確認和計量(簡答，背下來)　　銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：　　①企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。　　②企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。　　③收入的金額能夠可靠地計量。　　④相關的經濟利益很可能流入企業。　　⑤相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。　　企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但價格不公允的除外。　　其他業務收入包括：出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。　　企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、采用成本模式計量的投資房地產的累計折舊或累計攤銷等。　　第二節費用的核算　　費用：指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。　　費用的特征：　　①費用會減少企業的所有者權益、減少企業的資源。　　②是企業為銷售商品、提供勞務而發生的經濟利益的流出。　　③費用和產品成本并不是同一個概念。　　費用的分類：按經濟用途可分為產品生產費用和期間費用。　　產品生產費用：包括直接材料、直接人工、制造費用　　期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用(多選)　　費用的確認方法：(多選)　　①按其與營業收入的直接聯系確認　　②按一定的分配方式確認　　③在支出發生時直接確認　　第三節利潤的核算　　利潤：是企業在一定會計期間的經營成果，是企業的收入減去有關的成本與費用后的差額。包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。　　營業外收入主要包括處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批準后轉作營業外收入的應付款項等。(多選)　　營業外支出包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。(多選)　　企業的所得稅費用應采用資產負債表債務法進行核算。但小企業仍可采用應付稅款法。(判斷)　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額納稅調整減少額　　納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用，但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的薪酬支出、業務招待費支出等)，以及稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)　　納稅調整減少額主要包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如可在稅前扣除的前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等。　　第四節利潤分配的核算第十七章財務報告　　第一節財務報告概述　　第二節資產負債表　　資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。　　第三節利潤表　　利潤表：又稱收益表，是反映企業在一定期間(如年度、季度、月度)的生產經營成果的會計報表。　　利潤表的作用(多選)　　①有助于分析企業的經營成果和獲利能力。　　②有助于考核企業管理人員的經營業績。　　③有助于預測企業未來利潤和現金流量。　　④有助于企業管理人員的未來決策。②③④⑤　　利潤表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表(多步式利潤表格式要背下來)　　以下哪些業務會影響營業利潤?出租房屋、提供勞務、計提壞賬準備、出售原材料。(選擇)　　第十九章會計檔案　　會計檔案具體包括：　　①會計憑證，包括原始憑證和記賬憑證。　　②會計賬簿，包括日記賬、總分類賬、明細分類賬等。　　③財務報告，包括會計報表、報表附注和財務情況說明書。　　④其他會計資料，包括銀行存款余額調節表、銀行對賬單、其他應當保存的會計核算專業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。　　當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構保管1年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統一保管。未設立檔案機構的，應在會計機構內部指定專人保管。　　會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期分為3年、5年、10年、15年和25年共5類。　　各單位保存的會計檔案不得借出。　　對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。50 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