財務會計報告教案-資料下載頁

　　

【正文】 細表編制單位： 年月會企01表附表3 單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、應交增值稅：1．年初未抵扣數(shù)（以“－”號填列）12．銷項稅額2出口退稅3進項稅額轉出4轉出多交增值稅5673．進項稅額8已交稅金9減免稅款10出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額11轉出未交增值稅1213144．期末未抵扣數(shù)（以“－”號填列）15二、未交增值稅：1．年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列）162．本期轉入數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列）173．本期已交數(shù)184．期末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列）202．應交增值稅明細表各項目的內容及其填列方法如下：（1）“年初未抵扣數(shù)”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“”號填列。（2）“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。（3）“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。（4）“進項稅額轉出”項目，反映企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。（5）“轉出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。（6）“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。（7）“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。（8）“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。（9）“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產(chǎn)品的應納稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄的記錄填列。（10）“轉出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。（11）本表“未交增值稅”各項目，應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。 利潤表及利潤分配表 利潤表1．利潤表的作用利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，是動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。利潤表主要提供有關企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負債表中的信息相結合，還可以提供進行財務分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應收賬款平均余額進行比較，計算出存貨周轉率；將銷貨成本與存貨平均余額進行比較，計算出存貨周轉率；將凈利潤與資產(chǎn)總額進行比較，計算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于會計報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，做出經(jīng)濟決策。2．利潤表的內容利潤表主要反映以下幾方面的內容：（1）構成主營業(yè)務利潤的各項要素。從主營業(yè)務收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務收入而發(fā)生的相關費用、稅金后得出主營業(yè)務利潤。（2）構成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務利潤的基礎上，加其他業(yè)務利潤，減營業(yè)費用、管理費用、財務費用后得出。（3）構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎上，加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。3．利潤表的格式利潤表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程，所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當期凈損益。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，如主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤，分步計算當期凈損益。利潤表的這種階梯式的結構，直觀地反映了企業(yè)的三大動態(tài)要素狀況即企業(yè)的獲利能力。在我國，利潤表采用多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄分別填列。“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，則按編報當年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年安裝起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。4．利潤表編制說明本表反映企業(yè)在一定期間內利潤（虧損）的實際情況。本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤表的依據(jù)是有關收入與費用科目。與資產(chǎn)負債表不同，利潤表是根據(jù)收入與費用科目的發(fā)生額（包括累計數(shù)）編制的，而資產(chǎn)負債表則根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益等科目的余額，余額代表某時日的流量（財務狀況），而發(fā)生額則代表一個會計期間內流量（收入的形成和費用的累計）。利潤表具體各項目的內容及其填列方法如下：（1）“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。（2）“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（4）“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。（6）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。（7）“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。（8）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列，如為投資損失，以“－”號填列。（9）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。（10）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。（11）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。（12）“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。5．利潤表編制實例例 2 仍以前述A公司的資料為例，說明該公司2003年度利潤表的編制方法。 該公司有關損益類科目發(fā)生額如表135所示。表135損益類科目發(fā)生額單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入3750 000財務費用124 500主營業(yè)務成本2250 000投資收益154 500主營業(yè)務稅金及附加6 000營業(yè)外收入150 000營業(yè)費用210 000營業(yè)外支出60 000管理費用324 000所得稅306 900根據(jù)資料，編制利潤表如表136所示。表136 利潤表編制單位：A公司 2003年 單位：元項目行次上年數(shù)（略）本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入13 750 000減：主營業(yè)務成本42 250 000主營業(yè)務稅金及附加56 000二、主營業(yè)務利潤（虧損以“－”填列）61 494 000加：其他業(yè)務利潤（虧損以“－”填列）70減：營業(yè)費用9210 000管理費用10324 000財務費用11124 500三、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）12835 500加：投資收益（虧損以“－”填列）13154 500補貼收入140營業(yè)外收入15150 000減：營業(yè)外支出1660 000四、利潤總額（虧損以“－”填列）171 080 000減：所得稅18306 900五、凈利潤（凈虧損以“－”填列）19773 1001．利潤分配表概述利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表包括在年度會計報表中，是利潤表的附表，說明利潤表上凈利潤的分配去向。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況或虧損的彌補情況，了解利潤分配的構成，以及年末未分配利潤的數(shù)額。利潤分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤分配表的主體，具體說明利潤分配表的各項內容，每項內容通常還區(qū)分為“本年實際”和“上年實際”兩欄分別填列。正表采用多步式結構，年末未分配利潤的計算分3個步驟：（1）以凈利潤為基礎，加上年初未分配利潤及盈余公積轉入數(shù)，計算得到可供分配的利潤。（2）以可供分配的利潤為基礎，減去提取的盈余公積，計算得到可供投資者分配的利潤。（3）以可供投資者分配的利潤為基礎，減去應付利潤，計算得到企業(yè)年末未分配利潤。2．利潤分配表編制說明（1）本表“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。（2）本表“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。①“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。本項目的數(shù)字應與“利潤表”“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。②“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。③“其他轉入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉入的數(shù)額。④“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。⑤“提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金。⑥“提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金。⑦“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。⑧“應付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。⑨“提取任意盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。⑩“應付普通股股利”項目，反映企業(yè)應分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。“轉作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉增的資本，也在本項目反映。“未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補的虧損以“－”號填列。（3）特殊事項的說明：企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補充的流動資本，可在本表“利潤歸還投資