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個人所得稅的稅收籌劃(2)-資料下載頁

2026-04-22 23:13本頁面

　　

【正文】 3萬元報酬。試分析該納稅人的納稅義務(wù) ？（二）勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃 ? 未分開核算：應(yīng)納稅所得額 =（ 20 000+15 000+30 000）（ 120%） =52 000元應(yīng)納稅額 =52 000 40%7 000=13 800（元） ? 分項計算：設(shè)計費應(yīng)納稅額 =20220 （ 120%） 20% =3200（元）翻譯費應(yīng)納稅額 =15000 （ 120%） 20% =2400（元）技術(shù)服務(wù)費應(yīng)納稅額 =30000 （ 120%） 30% 2022=5200（元）總共應(yīng)納稅額 =3200+2400+5200=10800（元）（二）支付次數(shù)籌劃法對于同一項目取得連續(xù)性收入的，以每月的收入為一次。可以適當增加支付次數(shù)，減少每月報酬降低稅負。（三）費用轉(zhuǎn)移籌劃法由對方提供一定的福利，報銷一定的費用，減少名義報酬額。提供餐飲服務(wù)、報銷交通費、提供住宿、提供辦公用具、安排試驗設(shè)備等。（二）勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃【案例】錢老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授，對企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)邀到全國各地講課。 2022年 2月，錢老師與海南一家中外合資企業(yè)簽約，雙方約定由錢老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時間是 10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報酬，雙方在合同書上這樣寫道：甲方 (企業(yè) )給乙方 (錢老師 )支付講課費 5萬元人民幣，往返交通費、住宿費、伙食費等一概由乙方自負。 2月 10日，錢老師按期到海南授課。 2月 20日，該企業(yè)財務(wù)人員支付錢老師講課費，并代扣代繳個人所得稅。思考：錢老師的納稅義務(wù)如何？如何安排才能取得稅后收入最大？案例分析： ? 應(yīng)納個稅 =50 000 (120%) 30% 2 000=10 000(元 ) ? 支付講課費 =50 00010 000=40 000(元 ) 假設(shè)錢老師 10天以來的開銷為：往返飛機票 3000元，住宿費 5000元，伙食費 1000元，其他費用開支 1 000元。錢老師凈收入為 30000元。 ? 籌劃思路：全部開銷由企業(yè)負責，授課費 4萬元 ? 應(yīng)納個稅 =40 000 (120%) 30% 2 000=4400(元 ) ? 凈收入 =40 0004400=35 600(元 ) 稿酬所得：以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。（ 1）同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次；（ 2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù) 而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次。（三）稿酬所得的稅收籌劃（一）系列叢書籌劃法利用不同稿費收入下扣除費用金額的不同。如果一本書以系列叢書的形式出現(xiàn)，則該作品將被認定為幾個單獨的作品，單獨計算納稅。（二）著作組籌劃法一本書多人合作創(chuàng)作，減少個人稿費收入金額。（三）增加前期寫作費用籌劃法通過與出版社商量，讓其提供盡可能多的設(shè)備或服務(wù)，將費用適當轉(zhuǎn)移減少稿酬收入。（三）稿酬所得的稅收籌劃（四）利息、股利、紅利所得的稅收籌劃（五）其他所得的籌劃 —— 略 ? 個人捐贈額的稅前扣除（ 1）個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向社會公益事業(yè) 等特定國家非營利機構(gòu)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū) 、貧困地區(qū) 捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。（ 2）自 2022年 1月 1日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè) 的捐贈 ,在個人所得稅稅前準予全額扣除。（ 3）自 2022年 7月 1日起，個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。（ 4）個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。（ 5）自 2022年 10月 1日起，對個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu) 的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。

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