自學考試本科審計學重點復習資料全-資料下載頁

　　

【正文】 計記錄；付款的申請、審批與執行。（2）企業應當建立采購申請制度。（3）企業應當加強采購業務的預算管理。（4）企業應當建立采購與付款業務的授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理采購與付款業務。請購依據應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。（5）企業應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規定的程序辦理采購與付款業務，并在采購與付款各環節設置的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的相互核對工作。重要的憑證應預先編號，作廢的單據要注銷并保存。（6）企業應當建立采購與驗收環節的管理制度。（7）企業應當根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明。（8）企業財會部門在辦理付款業務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發票、結算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合夫性進行嚴格審核。（9）企業應當定期與供應賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應當查明原因，及時處理。（10）企業可以根據具體情況對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業賄賂損害企業利益的風險。[簡答]簡述固定資產的內部控制包括哪些內容？答：一般固定資產的內部控制制度包括：預算制度；授權批準制度；賬簿記錄制度；職責分工制度；資本性支出和收益性支出的區分制度；固定資產的鼾制度；固定資產的定期盤點制度；固定資產的維護保養制度等。[簡答]應付賬款的完整性應怎樣審計？答：為了防止企業低估負債，注冊會計師應檢查被審計單有無故意漏記應付賬款行為。例如，結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。檢查時，注冊會計師還可以通過詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同來進行。如果注冊會計師通過這些審計程序發現某些未入賬的應付賬款，應將有關情況詳細記入審計工作底稿，然后根據其重要性確定是否需建議被審計單位進行相應的調整。[簡答]固定資產的審計有哪些必要的審計程序？答：（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表。（2）分析程序。（3）檢查固定資產的減少。（4）檢查固定資產的增加。（5）檢查固定資產的所有權。（6）對固定資產進行實地觀察。（7）檢查固定資產的租賃。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況。（9）檢查有無與關聯方之間的固定資產購售活動。（10）檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。[簡答]固定資產減少的審計應從哪幾個方面進行？審計固定資產減少的主要目的就在于查明業已減少的固定資產是否已作適當的會計處理。其審計要點如下：（1）檢查減少固定資產的授權批準文件。（2）檢查因不同原因減少固定資產的會計處理是否符合有關規定，難其數額計算的準確性。（3）結合“固定資產清理”和“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確。（4）檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務：第一，復核本期是否有新增加的固定資產替換了原有固定資產。第二，分析營業外收支待賬戶，查明有無處置固定資產所帶來的收支。第三，若某種產品因故停產，追查其專用生產設備待的處理情況。第四，向被審計單位的固定資產階級管理部門查詢本期有無未作會計記錄的固定資產減少業務。[簡答]累計折舊審計的內容有哪些？答：累計折舊審計的內容主要有：（1）獲取或編制的固定資產及累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬供不應求數核對相符。（2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合國家有關財務會計制度的規定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產使用年限內合理分攤其成本，前后期是否一致。（3）根據情況，對累計折舊進行分析程序。（4）檢查折舊的計提和分配。①計算復核本期折舊費用的計提是否正確。②檢查折舊費用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致。③注意固定資產增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規定，查明通過更新改造、接受捐贈或融資租入而增加的固定資產的折舊費用計算是否正確。（5）將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊的計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明所計提折舊金額是否已全部攤入本期產品成本或費用。（6）結合固定資產審計。檢查其折舊的計提是否正確無誤，并追查至固定資產登記卡/。（7）檢查累計折舊的披露是否恰當。第九章 生產與存貨循環審計本章重要考點串講考點一生產與存貨循環的特性（一）生產與存貨循環涉及的主要業務活動 計劃和安排生產；發出原材料；生產產品；核算產品成本；儲存產成品；核算產品成本；發出產成品等。（二）生產與存貨循環涉及的主要憑證和會計記錄生產指令；領發料憑證；產量和工時記錄；工薪匯總表及工薪費用分配表；材料費用分配表；制造費用分配匯總表；成本計算單；存貨明細賬等。考點二生產與存貨循環內部控制測試一、生產與存貨循環內部控制存貨的內部控制：購貨、驗收、倉儲、生產、銷貨等職能。工薪的內部控制：雇傭員工；授權變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。成本會計制度的內部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制。二、生產與存貨循環的內部控制測試內部控制測試一般包括：了解和描述生產和存貨循環內部控制；實施簡易抽查；工薪的內部控制測試；成本會計制度的內部控制測試；評價生產和存貨循環內部控制。注冊會計師可通過詢問、審閱、觀察等方法了解被審計單位的生產與存貨循環內部控制，并可以選擇一兩個產品品種進行測試，以考慮其執行情況和執行效果。考點三生產與存貨循環主要賬戶的審計一、存貨審計（一）存貨的審計目標審查和評價存貨的內部控制制度是否健全，且一貫有效執行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當；存貨入庫與發出的手續是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產負債表上的披露是否恰當。（二）存貨的實質性程序審查存貨余額對存貨余額的實質性程序一般采用如下程序：（1）核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數是否相符。（2）存貨的分析性復核。在存貨審計中通常運用的分析性復核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。（3）存貨監盤。存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是在此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。（4）存貨的計價測試。為了難資產負債表上存貨項目余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計。存貨計價測試的主要程序包括：①樣本的選擇②計價方法的確認③計價測試。（5）審查存貨所有權。二、營業成本的審計（一）直接材料成本的審計主要審計內容有：進行分析性復核；檢查直接材料耗用數量的真實性；抽查材料發出及領用的原始憑證；抽查產品成本計算單等。（二）直接人工成本的審計主要審計內容有：進行分析性復核；抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確；結合應付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確等。（三）制造費用的審計主要審計內容有：進行分析性復核；審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。（四）主營業務成本的審計對主營業務成本的審計，應通過審閱主營業務收入、主營業務成本和庫存商品明細賬等記錄，并核對有關的原始憑證和記賬憑證進行。其主要內容包括：（1）獲取或編制主營業務成本明細表。與明細賬和總賬核對相符。（2）進行分析性復核。分析比較本年度與上年度主營業務成本金額，如有重大波動和異常情況，應查明原因。（3）編制生產成本及主營業務成本倒軋表，與總賬核對相符。倒軋表的基本等式如下：原材料期初余額+本期購進額原材料期末余額其他原材料發出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用產品生產成本+在產品期初余額在產品期末余額其他在產品發出額產品商品成本產品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發出額主營業務成本（4）結合生產成本的審計，抽查主營業務成本結轉數額的正確性，并檢查其是否與主營業務收入相配比。（5）檢查主營業務成本賬戶中重大調整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。（6）確定主營業務成本在利潤表中是否已恰當披露。考點四生產與存貨循環相關賬戶的審計一、應付職工薪酬的審計應付職工薪酬的審計目標。確定期末應付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應履行的支付業務；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應付職工薪酬的披露是否恰當。應付職工薪酬的實質性程序。獲取或編制應付職工薪酬明細表；進行分析性復核；抽查應付職工工薪的支付憑證；確定其在資產負債表上的披露是否恰當。二、管理費用的審計管理費用的審計目標。確定管理費用折記錄是否完整；確定管理費用的計算是否正確；確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當。管理費用的實質性程序。獲取或編制管理費用明細表，與報表數、總賬數和明細賬合計數核對一致；檢查其明細項目的設置是否符合規定的核算內容與范圍；進行分析性復核；審查發生額是否真實、正確；確認在會計報表上的披露是否恰當。本章典型試題串講[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發頻繁、價值差異圈套的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是分層抽樣。[多選]屬于應付職工薪酬審計的實質性程序有對本期工薪費用實施分析程序、檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應付職工薪酬支付和使用情況。[名詞]存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。它包含兩層含義：一是注冊會計師應該親臨現場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎上，注冊會計師應根據需要適當抽查已盤點存貨。[簡答]注冊會計師一般可以采取什么措施對存貨的盤點進行檢查？答：注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當的執行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據此減少所需檢查的存貨項目。在實施檢查程序時，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。[簡答]存貨監盤的目的是什么？注冊會計師如何實施存貨監盤才能達到審計目的？答：注冊會計師監盤存貨的目的在于獲取有關存貨數量和狀況的審計證據以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監盤應做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監督工作以及盤點工作結束后的記錄工作。[簡答]在存貨監盤結束后，注冊會計師應如何考慮監盤結果對審計報告的影響？在存貨監盤結束后，注冊會計師應考慮監盤結果對審計報告的影響：如果，監盤結果表明存貨的數量和狀況準確無誤，其他方面也合法合規、公允表達，就可以考慮出具無保留意見的審計報告；如果監盤結果表明存貨數量、狀況存在重大錯報，應考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計報告；如果對重要存貨無法實施存貨監盤，應視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。[簡答]簡述主營業務成本倒軋表的編制方法。原材料期初余額+本期購進額原材料期末余額其他原材料發出額直接材料成本直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產費用產品生產成本+在產品期初余額在產品期末余額其他在產品發出額產品商品成本產品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發出額主營業務成本第十章 籌資與投資循環審計本章重要考點串講考點一籌資與投資循環的特性籌資活動是指企業為滿足生存和發展的需要，通過改變企業資本及債務規模和構成而籌集資金的活動。投資活動是指企業為享有被投資單位分配的利潤，或為謀求其他利益，將資產讓渡給其他單位而獲得另一項資產的活動。籌資與投資特環中涉及的資產負債表項目主要包括：交易性金融資產、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、短期借款、交易性金融負債、應付利息、應付股利、長期借款、應會計債券、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等；籌資與投資循環中所涉及的利潤表項目主要包括：財務費用、投資收益等。（一）籌資與投資循環涉及的主要業務活動籌資涉及的主要業務活動。籌資的審批授權；簽訂合同或協議；取得資金；計算利息或股利；償還本息或發放股利。投資涉及的主要業務活動。投資的審批授權；取得投資；取得投資收益；轉讓債券或其他投資等。（二）籌資與投資循環涉及的主要憑證和會計記錄籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協議；借款合同或協議；有關的記賬憑證；有關會計科目的會計賬簿，包括明細賬和總賬。籌資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等。投資活動涉及的主要憑證和會計記錄股票或債券；經紀人通知書；債券契約；被投資企業