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上市公司內部控制存在的問題下-資料下載頁

2026-04-30 22:31本頁面

　　

【正文】統對倉儲進行管理，統一物料編碼，對出入庫單、領料單均連續編號并有倉管人員簽字，未填寫領料單不得領料；加強內控監督，內部審計人員定期到倉庫對存貨的出入庫情況進行審查。（ 2）對存貨的發出改用永續盤存制；（ 3）對存貨分門別類設臵明細帳（財務與倉庫口徑一致），盤點數量可與賬面數量進行核對；（ 4）每月最后一天對倉庫進行盤點，次日由財務人員與內部內審人員進行抽查，然后做出盤點報告，對相關情況進行分析，發現問題逐一解決，盤點資料和報告由財務部妥善保存。（ 5）設立成品倉，對產成品進行有效管理。（ 6）采取措施，穩定相關業務人員。 36 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）會計核算基礎工作規范性方面存在的主要問題（續）（ 4）其他會計核算基礎工作存在問題 1）記賬不及時； 2）對賬工作不到位； 3）會計檔案管理不規范； 4）財務印鑒管理不規范，存在漏洞； 5）審計調整事項未及時調整入賬，甚至不調賬，導致帳表不符。 37 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）會計核算基礎工作規范性方面存在的主要問題（續）（ 5）會計核算不符合會計準則要求 1）收入確認標準不明確或不按標準確認； 2）成本和存貨核算不規范；（ ※ ） 3）費用核算不準確； 4）在建工程核算不規范； 38 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）（ ※ ）案例 — 存貨期末計價和產品成本核算不準確某上市公司對存貨核算方法如下： 1）購入的不同規格、不同價格的原材料僅設臵大類入賬核算； 2）存貨盤存制度采用實地盤存制，產品成本結轉采用倒軋法，各類別的產品成本系按照本期結轉產成品總成本占當期總銷售額的比重各大類產品的銷售額進行分配； 3）領用材料的單價按照月末一次加權平均法確定。 39 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）（ ※ ）案例 — 存貨期末計價和產品成本核算不準確問題分析： 1）對購入的不同規格、不同價格的原材料僅設臵大類入賬核算，領用材料的單價按照月末一次加權平均法確定，由此造成計入各品種產品成本的原材料金額及期末庫存各項原材料的成本不準確； 2）采用實地盤存制，產品成本結轉采用倒軋法，不利于真實反映材料物資的毀損、盜丟、生產報廢等情況，導致生產成本計算不準確； 3）各類別的產品成本系按照本期結轉產成品總成本占當期總銷售額的比重各大類產品的銷售額進行分配，造成公司各類別產品的毛利率基本一致，未能真實反映各類別產品的毛利率以及產品成本。 40 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）（ ※ ）案例 — 存貨期末計價和產品成本核算不準確整改措施：公司財務部將在 2022年 8月份使用更先進的 ERP系統進行會計核算，設立原材料明細賬；采用永續盤存制，領用材料成本采用移動加權平均法、生產成本采用標準成本法由 ERP系統自動計算，準確計算產品成本和期末原材料、在產品和產成品成本。 41 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）會計核算基礎工作規范性方面存在的主要問題（續）（ 5）會計核算不符合會計準則要求 5）固定資產及折舊核算不規范；（ ※ ） 6）未按會計準則要求進行資產減值測試（無形資產、壞賬準備、存貨跌價準備、可共出售金融資產減值準備、長期投資減值準備）； 7）合并財務報表的編制不符合準則要求（未安控制標準確定合并報表范圍）； 8）無形資產攤銷不規范。 42 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）（ ※ ）案例 — 固定資產與低值易耗品劃分及核算不合規某上市公司 2022年年末有自制生產用模具 580套，賬面金額共計 1,100萬元，這些模具系在生產中多次使用，且使用期均超過一年，考慮到模具在使用中容易毀損報廢、數量多且單套價值不大、以及簡化會計核算，公司將這些制模具列入在低值易耗品核算，采用五五攤銷法進行攤銷。問題分析：《企業會計準則第 4號 — 固定資產》第三條 “ 固定資產是指同時具有下列特征的有形資產： 1）為生產商品提供勞務、出租或經營管理而持有的； 2）使用壽命超過一個會計年度 ” 。因此，上述處理不符合會計準則要求。這些模具應作為固定資產核算，并應在預計使用期限內分期計提折舊。另外，會計準則已取消低值易耗品的 “ 五五攤銷法 ” 。 43 （二）上市公司財務會計基礎工作規范方面存在的問題（續）（ ※ ）案例 — 固定資產與低值易耗品劃分及核算不合規整改措施：公司將在 2022年改變對模具核算的會計政策，將這些模具從低值易耗品轉入固定資產核算，根據模具使用的實際情況，折舊年限擬定為 5年（凈殘值率為 5%），年折舊率 19%。 2022年年報將會對此進行詳細披露。（注：系會計差錯更正，須追溯調整） 44 公司治理會計系統控制 — 財務會計基礎工作規范 45 結束語：抓住兩個環節問題，能有多大效果？ 46

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