會計學原理復習要點-資料下載頁

　　

【正文】 以了解經濟業務的全貌和資金運動的來龍去脈。缺點：不利于對日常核算工作的合理分工；難以起到簡化記賬工作的作用。●適用性：主要適用于規模較大，經濟業務量較多的單位。 （四）日記總賬核算組織程序● 優點：手續簡便，效率較高，能反映賬戶對應關系。缺點：受日記賬篇幅限制，不能設置較多的會計科目。● 適用范圍：由于會計科目數量限制，只適用與使用會計科目不多的單位。本章學習要點 一、會計核算組織程序的種類 二、各種會計核算組織程序的主要的區別三、各種會計核算組織程序的特點、優缺點及適用性附：資產負債表格式資產負債表會企01表編制單位： 年 月 日 單位：元資 產年初數期末數負債和股東權益年初數期末數流動資產:流動負債: 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產交易性金融負債 應收票據 應付票據應收賬款 應付賬款 預付賬款 預收賬款 應收利息 應付職工薪酬 應收股利 應交稅費 其他應收款 應付利息 存貨 應付股利一年內到期的非流動資產 其他應付款 其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產流動負債合計可供出售金融資產非流動負債： 持有至到期投資 長期借款 長期應收款 應付債券 長期股權投資 長期應付款 投資性房地產 專項應付款 固定資產 預計負債在建工程 遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計 生產性生物資產 負債合計 油氣資產股東權益 無形資產實收資本(或股本) 開發支出 資本公積 商譽減：庫存股長期待攤費用 盈余公積 遞延所得稅資產 未分配利潤 其他非流動資產股東權益合計非流動資產合計 資產總計負債和股東權益總計【例3：資產負債表】甲企業2003年12月31日的有關資料如下：（1） 科目余額表（單位：元）：科目名稱借方余額貸方余額庫存現金10 000銀行存款57 000交易性金融資產 2 000應收票據60 000應收賬款80 000預付賬款30 000壞賬準備5 000原材料70 000低值易耗品10 000發出商品90 000材料成本差異55 000庫存商品100 000固定資產800 000累計折舊300 000在建工程40 000無形資產150 000短期借款10 000應付賬款70 000預收賬款10 000應付職工薪酬4 000應交稅費13 000長期借款80 000實收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000（2）債權債務明細科目余額：　應收賬款明細資料如下：　應收賬款——A公司 借方余額100 000元　應收賬款——B公司 貸方余額20 000元　預付賬款明細資料如下：　預付賬款——C公司 借方余額20 000元　預付賬款——D公司 貸方余額50 000元　應付賬款明細資料如下：　應付賬款——E公司 貸方余額100 000元　應付賬款——F公司 借方余額30 000元　預收賬款明細資料如下：　預收賬款——G公司 貸方余額40 000元　預收賬款——H公司 借方余額30 000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：①從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。②從建設銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。要求：編制甲企業2003年12月31日的資產負債表。【答案】 資產負債表編制單位：甲企業　 2003年12月31日　　 單位：元資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產：　流動負債：　貨幣資金67 000短期借款10 000交易性金融資產 2 000應付賬款150 000應收票據60 000預收賬款60 000應收賬款125 000應付職工薪酬4 000預付賬款50 000應交稅費13 000存貨215 000一年內到期的非流動負債30 000流動資產合計519 000流動負債合計259 000固定資產500 000非流動負債：在建工程40 000長期借款50 000無形資產150 000非流動負債合計50 000非流動資產合計690 000負債合計309 000所有者權益：實收資本500 000盈余公積200 000未分配利潤200 000所有者權益合計900 000資產總計1 209 000負債及所有者權益總計1 209 000資產類：貨幣資金：10 000＋57 000＝67 000元應收賬款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元（應收賬款=“應收賬款”明細科目借方＋“預收賬款”明細科目借方余額－壞賬準備）預付賬款：20 000＋30 000＝50 000元（預付賬款=“預付賬款”明細科目借方余額＋“應付賬款”明細科目借方余額）存貨：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元待攤費用：1 000＋1 000＝2 000元（預提費用借方余額在“待攤費用”項目中反映）應付賬款：100 000＋50 000＝150 000元（應付賬款=“應付賬款”明細科目貸方余額＋“預付賬款”明細科目貸方余額）預收賬款：40 000＋20 000＝60 000元（預收賬款=“預收賬款”明細科目貸方余額＋“應收賬款”明細科目貸方余額）一年內到期的長期負債：30 000　（從資料（3）分析，①屬于一年內到期的長期負債）長期借款：80 00030 000＝50 000元（扣除一年內到期的負債）特別添加：名詞解釋v 會計：會計是以貨幣作為主要計量尺度，對一定單位的經濟業務進行確認、計量、記錄、和匯總，向有關方面報告財務會計信息的一種經濟管理活動。v 資產：是過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。 v 負債：是過去的交易或事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。v 所有者權益的定義：指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。v 收入：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與投資者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括主營業務收入和其他業務收入。v 費用：指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向投資者分配利潤無關的經濟利益的總流出。v 利潤：指企業在一定期間的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。v 會計科目：是對會計對象（會計要素）的具體內容進行分類核算的項目。v 賬戶：是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，對各項經濟業務進行分類，系統地、連續地記錄其增減變動及其結果的一種手段。v 會計分錄：是標明某項經濟業務應記賬戶的名稱、應記方向（借或貸）以及應記金額的一種記錄。 v 會計循環：是指各會計處理方法周而復始地進行v 永續盤存制：又稱賬面盤存制，日常發生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結出余額。v 實地盤存制：是指平時根據會計憑證在有關賬簿中只登記存貨的增加數，不登記減少數，月未通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面結存數，然后倒擠推算出本期發出數的一種存貨核算方法。v 會計憑證：是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。v 原始憑證：是經濟業務發生或完成時取得或填制的、用以記錄經濟業務已經發生或完成的原始證據。是填制記賬憑證的依據。v 記賬憑證：會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據。v 權責發生制：會計主體在一定期間內發生交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入或費用，不論款項是否收到或支付，均作為本期的收入或費用處理。v 現金制：指對于收入和費用按照收付日期確定其歸屬期。v 待攤費用：用來核算已經預付的各種費用及其攤銷情況。v 預提費用：用來核算已經預先計入成本的費用。v 借貸記帳法：以“借”、“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記帳法。v 復式記帳法：在每一項經濟業務發生后需要記錄時，同時在相互聯系的兩個或兩個以上的帳戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。v 財務報告：是會計核算工作的結果，是企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件，是財務會計部門提供財務會計信息資料的重要手段。v 資產負債表：資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。v 利潤表（損益表）：是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。v 制造費用：為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。v 財產清查：通過對各項財產物資進行盤點和核對，確定其實存數，查明實存數與其賬存數是否相符的一種方法。v 未達帳項：未達帳項是指單位與銀行雙方之間由于結算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經入帳，而另一方尚未收到結算憑證從而尚未入帳的款項。簡答v 會計核算方法的內容對經濟信息進行確認、計量、記錄、分類、匯總加工處理，使其成為有效的會計信息。v 借貸記賬法的特點可清晰地表明經濟業務的來龍去脈，同時也便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性。v 總賬和明細賬的平行登記依據相同、方向一致、金額相等v 會計科目和賬戶的關系同：對經濟業務進行分類，說明一定的經濟業務內容異：科目，只是經濟業務分類核算的項目或標識，只說明一定的經濟業務內容賬戶，具體記錄經濟業務內容，可以提供具體的數據資料，具有登記增減變化的不同結構的一種核算形式。v 會計循環的主要環節初次確認、入賬、過賬、結帳、編制調整前的試算平衡表、編制期末調整分錄并過賬、編制調整后的試算平衡表、編制正式的財務報告v 權責發生制與現金制的區別權責發生制是凡是符合收入確認標準的本期收入或費用，不論款項是否收到或支付，均作為本期的收入或費用處理而現金制則對于收入和我費用按照收付日期確定其歸屬期v 為什么進行帳項調整，帳項調整的主要類型從權責發生制角度分析，企業賬簿中的日常記錄不能確切反應本期的收入、費用，有些款項雖已支付但不屬于本期費用。應計收入、應計費用、收入分攤、費用分攤v 簡述對賬的內容賬證核對、賬帳核對、賬實核對會計分錄v 發生業務：采購業務：材料采購、應付預付賬款、原材料、固定資產 P69生產業務：生產成本、制造管理費用、待攤預提費用應付職工薪酬、累計折舊、庫存商品 P74銷售業務：營業收入、營業成本、銷售費用、營業稅金、應收預收賬款 P82利潤分配：本年利潤、利潤分配、應付利潤、盈余公積、營業外收入支出、所得稅費用 P86v 帳項調整分錄：應計收入費用，收入費用分攤 P186v 結帳分錄：損益轉結，本年利潤轉入利潤分配 P191v 盤盈盤虧分錄：待處理財產損益，存貨、固定資產、貨幣資金 P203計算、填表v 銀行存余額調節表：P205余額調節差額調節v 利潤表P234營業收入－營業成本－營業稅金－銷售費用－管理費用－財務費用 ＝營業利潤營業利潤＋營業外收入－營業外支出＝利潤總額利潤總額－所得稅費用＝凈利潤所得稅費用＝利潤總額X所得稅稅率v 成本計算 P164資產取得盤存、存貨計價負債成本